НДФЛ: ВОЗМЕЩЕНИЕ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА ПО РЕШЕНИЮ СУДА

После ареста текущего счета предприятия по решению исполнительной службы городского отдела юстиции денежные средства в сумме 30 тыс. грн. по платежному требованию переведены на счет исполнительной службы юстиции. Указанная сумма является возмещением морального вреда бывшему работнику предприятия по решению суда. Налоговая считает, что удерживать налог с дохода физического лица должно было предприятие, но оно не имело возможности произвести удержание. Кто в данном случае несет ответственность за то, что с этой суммы не удержан налог с доходов физических лиц и не перечислен в бюджет?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.1.15 ст.1 Закона об НДФЛ¹ предприятие является налоговым агентом в том случае, если оно в соответствии с законом обязано начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счет плательщика налога.

Согласно нормам п.8.1 ст.8 Закона об НДФЛ налоговый агент, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, удерживает налог из суммы такого дохода за счет дохода, используя ставку налога, определенную в соответствующих пунктах ст.7 данного Закона. Налог подлежит уплате (перечислению) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода.

В рассматриваемом случае предприятие не начисляло и не выплачивало доход работнику предприятия: указанная сумма была принудительно взыскана с предприятия на основании решения суда, затем переведена на счет исполнительной службы и только оттуда были произведены выплаты работнику.

Таким образом, предприятие не является налоговым агентом по отношению к удержанной с него по решению суда сумме и не может нести ответственность за перечисление налога с дохода работника-взыскателя в бюджет.

В ст.441 Закона Украины от 21.04.99 г. № 606-XIV «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 606) предусмотрено, что выплата средств взыскателям (в том числе и физическим лицам) производится с депозитного счета соответствующего органа государственной исполнительной службы (ГИС). Однако исполнитель не производит начисление выплачиваемой суммы, а Закон № 606 не регулирует порядок исполнения органами ГИС функций налогового агента. Кроме того, следует иметь в виду, что суммы на депозитном счете ГИС являются собственностью получателя (взыскателя), а не органа ГИС (см., в частности, раздел 11.2 Инструкции о проведении исполнительных действий, утвержденной приказом Минюста от 15.12.99 г. № 74/5).

В соответствии с п.4.1 и пп.4.2.10 ст.4 Закона об НДФЛ доход, фактически полученный физическим лицом в качестве возмещения морального вреда, включается в общий месячный и годовой налогооблагаемый доход работника.

То есть поскольку НДФЛ не был взыскан с работника (получателя суммы морального вреда) органом ГИС, этот работник в соответствии с пп.8.1.3 ст.8 Закона об НДФЛ обязан самостоятельно включить сумму дохода, полученного в качестве возмещения морального вреда, в состав общего годового налогооблагаемого дохода и представить годовую декларацию по НДФЛ.