Налоговый кредит на недоамортизированную сумму основных средств

Предприятие приобрело основные средства. В течение года оно использовало эти основные средства как производственные активы (то есть вело хозяйственную деятельность, начисляло амортизацию и т.д.). Затем предприятие купило еще основные средства и вместе с приобретенными ранее внесло их в уставный фонд дочернего предприятия. Необходимо ли корректировать налоговый кредит на недоамортизированную сумму основных средств при передаче их в уставный фонд дочернего предприятия?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно пп.3.2.8 ст.3 Закона об НДС¹передача основных фондов в качестве взноса в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса² в обмен на эмитированные им корпоративные права не является объектом обложения НДС. По мнению автора, если в уставный фонд передаются основные фонды, находившиеся в эксплуатации (и по которым в момент их приобретения сумма НДС была отнесена к налоговому кредиту), провести корректировку налогового кредита на недоамортизированную сумму основных средств все-таки необходимо. Подобные требования следуют из нормы пп.7.4.3 ст.7 этого же Закона: «…в случае если товары… приобретенные, частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их… приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров… в налогооблагаемых операциях отчетного периода». 
Необходимость корректировки в данной ситуации часто подвергают сомнению. Даже центральное налоговое ведомство в одном³из своих писем (см. письмо ГНАУ от 05.01.2000 г. №70/7/16-1220-21)⁴ говорит о том, что проведение корректировки Законом об НДС не предусмотрено. На взгляд автора, подобные «сомнительные» трактовки, во-первых, не соответствуют сути Закона об НДС⁵, его духу, во-вторых, являются следствием своеобразного (вводящего в заблуждение) прочтения приведенного выше подпункта 7.4.3, вызванного защитным рефлексом налогоплательщиков, фактически нарушивших норму Закона и пытающихся хоть как-то защититься от штрафов. Но, тем не менее, смелые сторонники сомнительной трактовки могут попытаться ею воспользоваться: прецеденты успешного ее применения все-таки есть, но свои интересы, возможно, придется отстаивать в судебном порядке.