НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА: ПЕРЕРАСЧЕТ ДОХОДОВ

Работник предприятия, имеющий двух несовершеннолетних детей, пользуется налоговой социальной льготой на детей. Его заработная плата зависит от фактической выработки и в некоторых месяцах в течение года превышает 3000,00 грн. Нужно ли в таком случае производить перерасчет в конце года и при увольнении этого работника, а также доудерживать НДФЛ?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

При увольнении работника, который пользуется правом на НСЛ, а также при начислении заработной платы за последний календарный месяц года следует производить перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы (пп.169.4.2 ст.169 НКУ). Перерасчет также следует производить при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, когда работник нарушил порядок применения НСЛ.

Однако такой перерасчет не предусматривает определения среднемесячного годового налогооблагаемого дохода.

Как было указано в письме ГНСУ от 01.02.2012 г. № 1959/6/17-1115¹, перерасчет сумм доходов, начисленных физическому лицу в виде заработной платы, осуществляется путем уточнения выплачиваемых в течение года месячных доходов с учетом сумм, начисленных непосредственно за соответствующие отчетные месяцы (отпускные, больничные и т.п.). Это нужно для обеспечения выполнения условия об ограничении предельного размера заработной платы отчетного налогового месяца, который дает право плательщику налога на применение налоговой социальной льготы. То есть при перерасчете необходимо проверить, чтобы в расчетном периоде, за который проводится перерасчет, доходы работника в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, учитывались при установлении предельной суммы дохода, который дает право на получение НСЛ в сумме доходов за тот месяц, за который (а не в котором) они начислены.

Таким образом, тот факт, что в отдельных месяцах работник получал доход больше предельного размера дохода, который дает право на применение НСЛ этому работнику², не влияет на его налоговые обязательства, если доходы в виде больничных, отпускных или других выплат за период сохранения заработной платы, включались в доходы тех месяцев, за которые они начислены.

Кроме того, при перерасчете также следует выяснить, не нарушал ли работник в расчетном периоде порядок применения НСЛ и не был ли лишен права на такую льготу (см. письмо ГНСУ от 25.10.2011 г. № 4233/6/17-1115³).