Налогообложение в Украине перечисленных из России дивидендов

Украинское предприятие получило дивиденды от российского предприятия, которое уплатило в России налог с дивидендов по ставке 15%. Подлежат ли налогообложению в Украине перечисленные из России дивиденды?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В отношении дивидендов, уплачиваемых после 01.01.2000 г., при условии, если взнос украинского предприятия в акционерный капитал (уставный фонд) российского предприятия не менее 50 тыс. долларов США или эквивалентной суммы в украинских гривнях или российских рублях, украинское предприятие имеет право воспользоваться положениями статьи 10 Соглашения между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и иму-

щества и предупреждении уклонений от уплаты налогов, подписанного 08.02.95 г. и вступившего в силу 03.08.99 г. В соответствии с положениями ст.10 этого Соглашения такие дивиденды подлежат обложению налогом в России по ставке 5%. Если условие о минимальном взносе не выполняется, дивиденды облагаются налогом по ставке 15%.

Что касается порядка налогообложения в Украине дивидендов, перечисленных из России, то в соответствии с п.19.1 ст.19 Закона о прибыли суммы налогов на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченных субъектами хозяйственной деятельности за границей, зачисляются при уплате ими налога на прибыль в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным этим Законом. Пунктом 19.3 ст.19 Закона о прибыли установлено, что суммы налога, уплаченные с пассивной прибыли, в частности с дивидендов, не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств.

Однако в соответствии с п.18.1 ст.18 Закона о прибыли в случае, если международным договором, ратифицированным Верховной Радой Украины, установлены другие правила, отличные от предусмотренных данным Законом, применяются нормы международного договора.

В соответствии с положениями п.1 ст.22 указанного Соглашения, если резидент Украины получает доход в России, который в соответствии с положениями этого Соглашения может облагаться налогом в России, сумма налога на этот доход, уплаченная в России, подлежит удержанию из налога, взыскиваемого с такого резидента относительно такого дохода в Украине. Эти удержания, однако, не будут превышать сумму налога на такой доход, начисленного в соответствии с украинским налоговым законодательством.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п.19.4 ст.19 Закона о прибыли зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога на прибыль осуществляется при условии представления письменного подтверждения налогового органа другого государства относительно факта уплаты такого налога.