НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УСЛОВНЫЕ ПРОЦЕНТЫ

Предприятием не возвращена на конец отчетного периода финансовая помощь. Просим предоставить разъяснение, как правильно начислить условные проценты за пользование возвратной финансовой помощью и где отразить их в декларации по налогу на прибыль предприятия?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Следует отметить, что на основании пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли¹суммы условно начисленных процентов включаются в валовой доход плательщика налога.

Согласно пп.1.22.1 п.1.22 ст.1 указанного Закона сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец отчетного периода², в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи, является безвозвратной финансовой помощью. Начисляются указанные проценты следующим образом:

— сумму невозвращенной на конец отчетного периода возвратной финансовой помощи умножить на количество дней пользования и на учетную ставку Нацбанка Украины³;

— полученный результат разделить на 365 дней.

Начисленные суммы процентов отражаются в строке 01.6 декларации по налогу на прибыль предприятия.