НДС И НДФЛ: ПРИОБРЕТЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ АКЦИЙ

Физическое лицо — гражданин Украины, не являющийся субъектом предпринимательской деятельности, продал по номиналу за денежные средства акции АО. Эти акции были приобретены ранее, и в качестве расчета за них гражданин выдал простой вексель на имя продавца акций с определенным сроком платежа. Сумма платежа по векселю была равна общей стоимости приобретенных акций. 
Просим ответить на следующие вопросы: 
является ли операция по продаже ценных бумаг, стоимость которых превышает 300000 грн., подлежащей обложению НДС; 
необходимо ли регистрироваться физическому лицу в качестве плательщика НДС; 
является ли сумма платежа по векселю, эмитированному гражданином в счет платежа за приобретенные акции (инвестиционный актив), расходами при приобретении такого инвестиционного актива в понимании Закона об НДФЛ? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с п.2.1 ст.2 Закона об НДС плательщиком налога на добавленную стоимость является любое лицо, которое, в частности: осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению в качестве плательщика этого налога; подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика этого налога. Согласно пп.2.3.1 этой же статьи лицо подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика налога в случае, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), подлежащих налогообложению согласно этому Закону, начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних 12 календарных месяцев совокупно превышает 300000 грн. (без НДС). 
Пунктами 1.2 и 1.3 ст.1 Закона об НДС определено, что лицом для применения этого Закона считается любое из нижеприведенных лиц, независимо от того, является такое лицо резидентом или нет: 
– субъект предпринимательской деятельности; 
– другое юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности; 
– физическое лицо, которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно законодательству, или импортирует товары на таможенную территорию Украины; 
– представительство нерезидента, не имеющее статуса юридического лица. 
Подпунктом 3.2 ст.3 Закона об НДС установлено, что не являются объектом налогообложения операции, в частности, по выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продаже (погашению, выкупу) за денежные средства ценных бумаг (далее — ЦБ), а также обмену указанных ЦБ на другие ЦБ. 
Совокупность этих норм Закона означает, что осуществление гражданином, не зарегистрированным в качестве субъекта предпринимательской деятельности, операций по продаже ЦБ в течение последних 12 календарных месяцев за денежные средства на сумму, превышающую 300000 грн., не является основанием для регистрации его в качестве плательщика НДС¹ и уплаты этого налога. 
В соответствии с пп.9.6.1, 9.6.2 ст.9 Закона об НДФЛ учет финансовых результатов операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая рассчитывается исходя из суммы расходов, понесенных в связи с приобретением такого актива, с учетом норм пп.9.6.4 ст.9. 
Частью третьей ст.4 Закона Украины от 05.04.2001 г. № 2374-III «Об обращении векселей в Украине» установлено, что при выдаче векселя в соответствии с договором прекращаются денежные обязательства относительно платежа по этому договору и возникают денежные обязательства относительно платежа по векселю. Согласно п.8.1 Положения о порядке осуществления банками операций с векселями в национальной валюте на территории Украины, утвержденного постановлением НБУ от 16.12.2002 г. № 508, зарегистрированным в Минюсте Украины 28.02.2003 г. под № 174/7495, оформление задолженности векселем является расчетной операцией. Расчеты с использованием векселей относятся к расчетным операциям (п.9.1 Положения). В соответствии с приказом МФУ от 31.03.99 г. № 87 «Об утверждении Положений (стандартов) бухгалтерского учета» расходы — это уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала. Выдача векселя является увеличением обязательств векселедателя, которое включается в понятие «расходы». 
На основании изложенного сумма к уплате, определенная по векселю, эмитированному физическим лицом в счет платежа за приобретенные акции (инвестиционный актив), является расходами на приобретение такого инвестиционного актива в понимании Закона об НДФЛ.