НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: СУММЫ «ВХОДНОГО» НДС В СОСТАВЕ РАСХОДОВ

Зачисляются ли в состав расходов суммы НДС, уплаченные при покупке товаров?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Статья 139 НКУ¹определяет расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли. Согласно пп.139.1.6 ст.139 Кодекса в состав расходов не включаются «суммы налога на прибыль, а также налогов, установленных пунктом 153.3 статьи 153 и статьей 160 этого Кодекса, налога на добавленную стоимость, включенного в цену товара (работы, услуги), приобретаемых плательщиком налога для производственного или непроизводственного использования»².

Однако в том же подпункте установлено, что для плательщиков налога на прибыль, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, в состав расходов входят суммы НДС, уплаченные в составе цены приобретения товаров, работ, услуг, стоимость которых относится к расходам такого плательщика налога.

В случае, если плательщик налога на прибыль, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, одновременно проводит операции по продаже товаров (выполнению работ, предоставлению услуг), которые облагаются налогом на добавленную стоимость или освобождены от налогообложения либо не являются объектом обложения таким налогом, НДС, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров, работ, услуг, которые входят в состав налоговых расходов, включается в такие расходы. Если НДС уплачен в составе стоимости основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, такая стоимость увеличивается на сумму, не включенную в налоговый кредит такого плательщика налога согласно разделу V НКУ.