НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА

Предприятие — плательщик налога на прибыль планирует заключить с нерезидентом, не имеющим постоянного представительства на территории Украины, договор о предоставлении консультационных услуг. Такие услуги, полученные от нерезидента, должны помочь предприятию в организации и налаживании нового вида хозяйственной деятельности. Каковы особенности налогообложения доходов нерезидента в такой ситуации?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

При выплате в пользу нерезидента любых доходов с источником их происхождения из Украины необходимо выполнять требования п.160.2 ст.160 НКУ¹, которым предусмотрена обязанность резидента при осуществлении такой выплаты и за ее счет удерживать налог по ставке 15%.

Перечень доходов с источником их происхождения из Украины, которые облагаются налогом именно таким образом, указан в п.160.1 ст.160 НКУ. Но при выплате нерезиденту дохода за предоставленные им консультационные услуги можно воспользоваться пп.«й» того же пункта, которым определено, что для его целей к перечню доходов с источником их происхождения из Украины не относятся доходы «в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров/выполненных работ/предоставленных услуг, переданных/выполненных/предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению». То есть если услуги предоставляются нерезидентом непосредственно резиденту Украины, то налог, предусмотренный в п.160.2 ст.160 НКУ, не удерживается.

Но следует учесть, что для резидента — плательщика налога на прибыль существует ограничение в части включения в состав налоговых расходов стоимости консалтинговых услуг, приобретенных у нерезидента. В пп.139.1.13 ст.139 НКУ указано, что в налоговые расходы плательщика налога на прибыль не могут быть включены расходы, осуществленные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу в объеме, превышающем 4% дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному².