НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДС: СПИСАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В процессе банкротства принято решение о санации предприятия. С некоторыми контрагентами-кредиторами было заключено мировое соглашение. В последнем абзаце пп.12.1.5 ст.12 Закона о прибыли указано, что при данных обстоятельствах списание задолженности «не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца». Означает ли это, что такая кредиторская задолженность не включается в валовые доходы покупателя и налоговый кредит соответственно не сторнируется? И как быть с другими просроченными кредиторскими задолженностями?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
В указанном последнем абзаце пп.12.1.5 ст.12 Закона о прибыли1 речь идет о том, что задолженность не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в случаях если:
– продавец предварительно отнес эту задолженность к составу валовых расходов на основании пп.12.1.1 или
– возместил ее за счет страхового резерва согласно п.12.3 ст.12 Закона о прибыли.
Эта задолженность признается безнадежной либо вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом, либо вследствие ее списания согласно условиям мирового соглашения,заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства. То есть если задолженность, отнесенная к составу валовых расходов продавца (валового дохода покупателя) в связи с отсутствием оплаты, признается безнадежной вследствие ее списания согласно условиям мирового соглашения, то ни продавец, ни покупатель уже не увеличивают свои валовые доходы на размер такой задолженности.
Вопросы корректировки базы налогообложения (хотя в рассматриваемом случае точнее сумм ранее начисленных налоговых обязательств и налогового кредита по НДС) регулируются п.4.5 ст.4 Закона об НДС2. Согласно первому абзацу указанного пункта продавец должен уменьшить сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель (должник) вследствие признания его долга безнадежным должен увеличить налоговые обязательства3. Однако, в связи с принятием Закона Украины от 16.01.2003 г. № 469-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» данный пункт был дополнен третьим абзацем, согласно которому «правила, определенные данным пунктом, применяются также при увеличении суммы валовых расходов или валового дохода плательщика этого налога вследствие проведения процедур урегулирования сомнительной или безнадежной задолженности в соответствии с положениями статьи 12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий…» Как видим, начиная с 2003 года действует специальное правило,касающееся налоговых последствий по НДС для задолженности, относительно которой проводятся процедуры урегулирования согласно положениям ст.12 Закона о прибыли. Что касается покупателя это правило сводится к тому, что он должен увеличить налоговые обязательства по задолженности, если в пределах ее урегулирования он (покупатель) увеличивает валовой доход. Следовательно, если в пределах урегулирования задолженности, а точнее ее списания согласно условиям мирового соглашения, у покупателя не возникает обязанность увеличивать валовой доход, то у него не возникает и обязанность увеличивать налоговые обязательства по НДС.
Что касается других просроченных кредиторских задолженностей, то покупатель-должник обязан будет увеличить валовой доход на размер задолженности и соответственно увеличить налоговые обязательства по НДС:
– по истечении срока исковой давности по задолженностям (пп.4.1.6 ст.4 и пп.1.22.1 ст.1 Закона о прибыли);
– после 90 календарного дня со дня предельного срока погашения просроченной задолженности, предусмотренного договором или признанной претензией (пп.12.1.5 «а» ст.12 Закона о прибыли);
– при наступлении 30 календарного дня со дня принятия решения судом о признании (взыскании) задолженности (ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи (пп.12.1.5 «б» ст.12 Закона о прибыли).
Array
Похожие записи

НДС: ЭКСПОРТНЫЕ ОПЕРАЦИИ С «ЗАПОЗДАЛЫМ» ВЫВОЗОМ
16.06.2008

НДС: ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЗНОС ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА
27.05.2010

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: БЕСПЛАТНОЕ ПРИОБРЕТЕНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
22.09.2006