НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: БЕСПЛАТНАЯ ПЕРЕДАЧА СВЯЗАННОМУ ЛИЦУ

Предприятие приобрело офисную мебель и бесплатно передало ее учредителю. Какие налоговые последствия по налогу на прибыль возникают в результате осуществления данной операции?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.1.23 ст.1 Закона о прибыли¹ бесплатно предоставленными товарами являются:

– товары, предоставляемые плательщиком налога согласно договорам дарения, другим договорам, не предусматривающим денежной или иной компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврата, либо без заключения таких соглашений;

– работы и услуги, предоставляемые плательщиком налога без требования о компенсации их стоимости;

– товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им в его производственном или хозяйственном обороте.

В соответствии с п.1.31 ст.1 Закона о прибыли операция по бесплатной передаче товаров является продажей таких товаров.

Поскольку операция по передаче имущества учредителю в соответствии с п.1.26 ст.1 Закона о прибыли является операцией со связанным лицом, то при налогообложении такой операции следует руководствоваться п.7.4 ст.7 этого Закона.

В частности, в пп.7.4.1 ст.7 указано, что в целях налогообложения доход, полученный плательщиком налога от продажи товаров (работ, услуг) связанным лицам, определяется исходя из договорных цен, но не меньше обычных цен на такие товары (работы, услуги), действовавших на дату такой продажи.

Поэтому в налоговом (отчетном) периоде бесплатной передачи офисной мебели учредителю необходимо увеличить валовой доход исходя из договорных цен, но не меньше обычных цен на такие товары, действовавших на дату осуществления данной операции².