ВОЗВРАТ ТОВАРОВ: ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Видом деятельности предприятия является оптовая торговля. Иногда возникает необходимость возврата товаров поставщику, так как истекает срок реализации или выявляется несоответствие товара сертификату качества и т.д. Является ли возврат товаров поставщику организацией и ведением основной деятельности предприятия для заполнения Расчета прироста (убыли) балансовой стоимости запасов?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Предприятия, видом деятельности которых является оптовая торговля, в процессе осуществления хозяйственной деятельности могут сталкиваться с необходимостью возврата товаров поставщику. Это возникает по различным причинам. Например, если приобретенный товар не соответствует стандарту, техническим условиям или образцам, установленным на данный товар, и так далее. Согласно п.1.32 ст.1 Закона о прибыли¹ хозяйственной деятельностью считается любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае если непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярным, постоянным и существенным. Таким образом, операция по возврату товара поставщику является операцией, связанной с ведением хозяйственной деятельности. Однако такой возврат не является непосредственно деятельностью, так как представляет собой всего лишь часть несостоявшегося договора купли-продажи.

В случае если оприходование товара и его возврат происходят в разных периодах, то в периоде, в котором происходит возврат, предприятие должно уменьшить валовые расходы на стоимость возвращенного товара. Связано это с тем, что в состав валовых расходов предприятия включаются суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг), а возврат товаров влечет за собой уменьшение расходов предприятия, связанных с приобретением товаров, а значит, и валовых расходов как таковых. Руководствоваться при этом необходимо п.5.10 ст.5 Закона о прибыли, которым установлено, что «если после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары (результаты работ, услуг) продавцу, плательщик налога — продавец и плательщик налога — покупатель осуществляют соответствующий перерасчет валовых доходов или валовых расходов (балансовой стоимости основных фондов) в отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации». Таким образом, Закон о прибыли прямо устанавливает необходимость корректировки валовых расходов на стоимость возвращенных поставщику товаров. Что касается отражения операции по возврату товаров в декларации по налогу на прибыль предприятия, то здесь следует обратиться к Порядку составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденному приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143. В данном Порядке для удобства налогоплательщиков приведена таблица соответствия отдельных строк декларации положениям Закона о прибыли. В случае корректировки валовых расходов при возврате товаров предприятию следует заполнить строку 05.1, в которой со знаком «-» отражается стоимость возвращенных поставщику товаров. При этом никаких приложений к декларации заполнять не нужно. Не предусмотрена Порядком и корректировка на стоимость возвращенных товаров остатков балансовой стоимости запасов, приведенных в Расчете прироста (убыли) балансовой стоимости запасов (приложение К1/1 к декларации).