Компенсация за работу не по месту жительства
Предприятие открыло филиал в другом городе. Один из работников предприятия временно направлен в этот филиал в качестве управляющего. Выплачиваются ли ему какие-либо компенсации за работу не по месту жительства (так называемые «подъемные», для оплаты жилья, переезда и перевозки личных вещей в другой город и т.д.)? Если да, то включаются ли они в объект обложения подоходным налогом и для начисления сборов и взносов на социальное страхование? Какими документами оформляется такой переезд и как долго работник может находиться в другом городе, если числится работником головного предприятия? Можно ли расценивать такой переезд как командировку?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Действующее законодательство, регулирующее трудовые правоотношения между наемным работником и собственником предприятия (уполномоченным им органом), устанавливает определенные гарантии для таких работников. Такие гарантии и компенсации работнику закреплены, прежде всего, в главе VIII Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ). Согласно ст.120 КЗоТ работник имеет право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи с переводом, принятием или направлением на работу в другую местность. В ситуации, указанной в вопросе, имеет место перевод работника на работу на другую должность и в другую местность. Но в зависимости от срока, на который работник направляется в другую местность, это может оформляться и как командировка (такая ситуация будет рассмотрена ниже).
Под переводом работника на работу в другую местность следует понимать не только перевод на работу в другую местность на другое предприятие, но и перевод на работу в другую местность в пределах одного предприятия (вместе с предприятием, при изменении местонахождения предприятия или в структурное подразделение предприятия, расположенное в другой местности). Это следует из ст.32 КЗоТ. Необходимо отметить, что указанная статья не дает определение понятия перевод на другую работу, но из ее содержания следует, что перевод — это такое перемещение работника, при котором изменяется хотя бы одно из указанных обстоятельств: выполняемая работа (специальность, квалификация или должность работника); предприятие (учреждение, организация); местность (населенный пункт), в которой работал работник. Таким образом, направление работника на работу в другую местность, даже без изменения специальности, или на аналогичную должность в пределах одного предприятия, следует квалифицировать как перевод.
Учитывая требования части третьей ст.43 Конституции Украины и части первой ст.32 КЗоТ, перевод работника на другую работу допускается только с согласия самого работника. Поэтому при переводе работника в качестве управляющего филиалом в другой город также требуется его согласие, которое лучше иметь в письменной форме (это может быть заявление самого работника с просьбой назначить его на определенную должность). Согласие работника в письменной форме будет служить еще одним доказательством перевода (наряду с другими — приказом по предприятию, распоряжением и т.п.), если у контролирующих органов (прежде всего налоговых) появятся сомнения о правомерности компенсационных выплат работнику.
Перечень компенсаций, выплачиваемых работнику при переводе на другую работу, если это связано с переездом в другую местность, установлен частью второй ст.120 КЗоТ Украины. Этот перечень включает:
— стоимость проезда работника и членов его семьи;
— расходы на перевозку имущества;
— суточные за время нахождения в пути;
— одноразовую помощь на самого работника и на каждого переезжающего члена семьи;
— заработную плату за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте жительства, но не более чем за шесть дней, а также за время нахождения в пути.
Размер указанных компенсационных выплат и их более подробная регламентация предусмотрены постановлением КМУ от 02.03.98 г. № 255 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность» (далее — Постановление № 255).
Следует отметить, что указанное постановление КМУ определяет другую местность как другой населенный пункт (п.1), а с учетом того, что КЗоТ не содержит определения понятия другая местность, то при его толковании допустимо руководствоваться определением, приведенным именно в данном постановлении КМУ. Под населенным пунктом, как правило, понимают город, село, поселок и т.п.
А теперь, что касается размера и порядка предоставления компенсационных выплат.
— Стоимость проезда работника и членов его семьи оплачивается в порядке и в размерах, установленных законодательством для командировок, то есть оплата производится при наличии и представлении соответствующих проездных документов. Отсутствие проездных документов лишает работника возможности получить компенсацию. Если собственник или уполномоченный им орган предоставляет работнику для переезда средства передвижения, стоимость проезда не возмещается.
— Работнику возмещаются расходы на перевозку имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) весом до 500 кг на самого работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена семьи. По согласию принимающей стороны могут быть оплачены расходы на перевозку имущества большего веса. При отсутствии указанных видов транспорта могут быть оплачены расходы на перевозку имущества воздушным транспортом от ближайшей до места работы железнодорожной станции или от ближайшего морского или речного порта, открытого для навигации.
— Работнику выплачиваются суточные за каждый день нахождения в пути в размере, установленном законодательством для командировок1.
— Одноразовая помощь выплачивается как самому работнику — в размере его месячного должностного оклада (тарифной ставки) по новому месту работы, так и каждому переезжающему члену семьи — в размере 25% от одноразовой помощи работника.
— Работнику выплачивается заработная плата за дни подготовки к переезду и обустройства по новому месту жительства, но не более чем за шесть дней, а также за время нахождения в пути, исходя из должностного оклада (тарифной ставки) по новому месту работы.
Если предварительно невозможно точно определить размер подлежащих выплате работнику сумм компенсации, то по согласию сторон ему выдается аванс. К членам семьи работника, которым выплачивается компенсация, относятся: муж, жена, а также дети и родители обоих супругов, находящиеся на их содержании и проживающие вместе с ними. Указанные обстоятельства желательно подтвердить справкой с места жительства о составе семьи. Оплата проезда членов семьи и перевозки их имущества, а также выплата одноразового пособия на них осуществляются в случае, если они переезжают на новое место жительства работника до окончания одного года со дня фактического получения ими жилья. Если работник переводится или принимается на работу на срок не более одного года, а семья с ним не переезжает, то по согласию сторон вместо выплаты одноразового пособия ему могут возмещаться расходы, связанные с временным проживанием на новом месте. При этом размер возмещения расходов не должен превышать 50% размера суточных.
Указанное Постановление № 255 содержит также положение о том, что работник обязан полностью возвратить средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае если он:
а) не явился на работу или отказался приступить к работе без уважительной причины;
б) до окончания срока работы, предусмотренного законодательством или оговоренного при переводе, а при отсутствии определенного срока — до окончания одного года работы, уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен в соответствии с законодательством.
Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по новому месту жительства по уважительной причине, обязан возвратить выплаченные ему средства, за исключением стоимости проезда и перевозки имущества и суточных за время нахождения в пути. При увольнении работника на основании пунктов 1, 2, 5, 6 ст.40 и пунктов 1, 3, 5, 6 ст.36 КЗоТ требование о полном возврате компенсационных выплат на основании п.«б» («был уволен в соответствии с законодательством») не будет соответствовать законодательству.
Работникам, которые переехали в другую местность в связи с переводом их на работу, и членам их семей жилое помещение предоставляется на условиях, предусмотренных трудовым договором. Оплата жилья работника не входит в состав компенсационных выплат, выплачиваемых работнику при переезде на работу в другую местность.
Что касается включения компенсационных выплат в объект обложения подоходным налогом и для начисления сборов и взносов на социальное страхование, то в соответствии с пп.«г» п.1 ст.5 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» суммы компенсационных выплат в денежной и натуральной форме в пределах норм, установленных действующим законодательством (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не включаются в совокупный налогооблагаемый доход гражданина и подоходным налогом не облагаются. В соответствии с п.2 этой же статьи суммы указанных выплат не должны учитываться при определении базы начисления страховых взносов, налогов и сборов, начисляемых на фонд оплаты труда в соответствии с законами Украины. Кроме того, указанные выплаты не входят в фонд оплаты труда (п.4.2. Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 11.12.95 г. № 323, зарегистрированным в Министерстве юстиции 21.12.95 г. № 465/1001).
Компенсационные выплаты в соответствии с пп.5.6.2 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, включаются в состав валовых расходов предприятия как расходы, связанные с организацией производства.
Как указывалось выше, перевод работника на другую работу в другую местность должен быть оформлен приказом или распоряжением собственника предприятия (его уполномоченного органа). Если работнику для переезда был выдан аванс, то работник должен подготовить и представить в бухгалтерию авансовый отчет вместе с документами, подтверждающими понесенные расходы (проездные билеты, квитанции на провоз багажа и т.п.). Если же аванс работнику не выдавался, то компенсация понесенных работником расходов должна производиться по распоряжению администрации предприятия на основании заявления работника вместе с документами, подтверждающими понесенные расходы. Размер заработной платы и одноразового пособия установлен законодательством, а их выплата производится при наличии приказа о переводе работника и факта переезда, подтвержденного документально.
Что касается срока перевода, то этот вопрос не регламентирован КЗоТ, но такой срок может быть оговорен в приказе (распоряжении) о переводе, с учетом срока деятельности созданного структурного подразделения (филиала). Если срок его деятельности не ограничен, то и срок в приказе о переводе можно не указывать. Вопрос продолжительности перевода можно решить с работником в индивидуальном порядке (в любое время издать приказ и перевести работника обратно, опять же с согласия самого работника). По поводу указанного в вопросе уточнения, что работник «числится работником головного предприятия», следует отметить, что указанная формулировка не является правовой категорией. Трудовые правоотношения между работником и предприятием возникают на основании трудового договора, заключаемого работником с собственником предприятия (или уполномоченным им органом), которое является юридическим лицом — субъектом этих правоотношений (ч.1 ст.21 КЗоТ). Филиал является обособленным подразделением предприятия, не обладает правами юридического лица и не является самостоятельным субъектом трудовых правоотношений, то есть правоотношения устанавливаются непосредственно между предприятием и работником, а филиал является всего лишь местом работы (то есть местом, где работник выполняет свои трудовые обязанности). Таким образом, работая в филиале, работник является работником предприятия. Статья 29 КЗоТ обязывает собственника предприятия или уполномоченный им орган при приеме на работу определить работнику его рабочее место. В рассматриваемом вопросе при назначении работника на должность управляющего филиалом изменяется его рабочее место, и такое изменение должно происходить с согласия работника в порядке перевода, так как изменяется круг обязанностей (новая должность) и место работы (другая местность). При этом место хранения трудовой книжки, место выплаты заработной платы такому работнику, уплата налогов (начисления на фонд оплаты труда, коммунальный налог) определяются с учетом порядка, оговоренного Положением о филиале. Но в любом случае соблюдение или несоблюдение указанного порядка не является основанием для отказа в выплате такому работнику компенсации, связанной с переводом на другую работу в другую местность.
Действующее законодательство о труде не устанавливает достаточно четких критериев для разграничения перевода на другую работу в другую местность от командировки. Однако, проанализировав правовые нормы, регламентирующие порядок осуществления перевода (в частности, ст.21, 29, 31, 32 КЗоТ), а также правовые нормы, регламентирующие порядок направления работника в командировку (ст.121 КЗоТ, Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. № 59 (далее — Инструкция № 59)), можно выделить некоторые существенные отличия между переводом и командировкой.
Первое. Согласно нормам Инструкции № 59 служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Срок командировки определяется руководителем или его заместителем и не может превышать 30 календарных дней.
При переводе на работу в другую местность работнику предоставляется другое место постоянной работы, поэтому его работа по новому месту работы не может считаться командировкой (выполнением поручения вне места его постоянной работы).
Второе. Перевод на работу в другую местность оформляется приказом (распоряжением) о переводе и при этом требуется согласие работника на перевод. Направление работника в командировку оформляется приказом (распоряжением) о командировке, при этом согласия работника не требуется, за некоторыми исключениями (если выполнение таких служебных поручений не входит в трудовые обязанности работника или он относится к определенной категории работников (например, женщины, имеющие детей до 14 лет)).
Третье. Срок командировки четко регламентирован — не более 30 дней (в пределах Украины), срок перевода — законодательно не установлен.
Таким образом, учитывая изложенное выше, при условии правильного документального оформления перевода на работу в другую местность (то есть при наличии соответствующего приказа (распоряжения) о переводе и согласия работника на такой перевод), нет оснований расценивать переезд работника как командировку.
Array
Похожие записи

Отпуск работнику предприятия, если он работает на условиях неполного рабочего дня
11.06.2003

АВАНСОВЫЙ ВЗНОС И ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
14.12.2009

Предприятие в Декларации о прибыли случайно завысило валовые расходы
29.01.2001