Каков порядок налогового учёта и какова дата возникновения налоговых обязательств по НДС при осуществлении экспорта угля за пределы таможенной территории Украины в период до 07.07.2000 г.?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.11.11 ст.11 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97 - ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями (далее - Закон), до 1 января 2001 года налогоплательщики, которые продают уголь и угольные брикеты, применяют способ налогового учета, согласно которому датой возникновения налоговых обязательств по продаже указанных товаров является дата зачисления средств на банковский счет или в кассу такого налогоплательщика или получения других видов компенсации стоимости таких товаров, а датой возникновения права на налоговый кредит, в том числе получения бюджетного возмещения, является дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату таких товаров или предоставления других видов компенсации в оплату товаров, стоимость которых относится к составу валовых расходов производства (обращения) таких налогоплательщиков или подлежит амортизации. У покупателей указанных товаров датой возникновения права на налоговый кредит является дата списания средств с их банковского счета в оплату таких товаров (услуг) или предоставления других видов компенсации их стоимости.

Таким образом, учитывая то, что для операций с углём Законом установлен отдельный порядок определения даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита (кассовый метод), при осуществлении экспорта угля (налоговые обязательства по нулевой ставке) в налоговом учёте НДС необходимо также учитывать эти особенности.

К сожалению, из формулировки Вашего вопроса не совсем понятно, кем не оплачен экспортированный уголь: Вашим предприятием - украинскому поставщику или нерезидентом - покупателем угля.

Если Ваше предприятие в 2000 году (до 07.07.2000 г.) экспортировало ранее приобретённый уголь, за который ещё не рассчиталось с поставщиком, то (в соответствии с п.11.11 Закона) начисленная в стоимость угля сумма НДС в налоговый кредит по оприходованию в бухгалтерском учёте не включалась и, соответственно, при экспорте такого угля эта сумма НДС не подлежит бюджетному возмещению. Только после оплаты стоимости угля поставщику Ваше предприятие будет иметь право на отнесение суммы НДС в налоговый кредит и отражение её в разделе 2 Декларации по НДС (налоговый кредит).

В случае, если экспортированный уголь в отчётном периоде не был оплачен Вашим покупателем-нерезидентом, налоговые обязательства по такой продаже у Вашего предприятия не возникают (п.11.11 Закона) и раздел 1 Декларации по НДС - налоговые обязательства (графа "Экспортные операции") по такой операции не заполняется.

Таким образом, право на налоговый кредит по НДС при приобретении угля возникает только после проведения оплаты поставщику, а возмещение суммы НДС в порядке, предусмотренном для экспортного возмещения (в течение месяца, следующего после представления декларации за отчётный период), возможно только после фактического экспорта угля и оплаты его покупателем-нерезидентом.