Как отражать в отчетности доходы от аренды, полученные неприбыльной организацией (заведением культуры, содержащимся за счет бюджета)?

С 21.08.99 г. в связи с введением в действие Закона Украины "О внесении изменений в некоторые Законы Украины с целью стимулировании инвестиционной деятельности" от 15 июля 1999 г. № 977-ХIV внесены изменения в п.1.10 ст.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее - Закон), а именно:
к процентам не относятся платежи за использование имущества, полученного в пользование (арендные, в том числе лизинговые и рентные операции). Данный порядок применяется с 01.07.99 г.

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Налогообложение неприбыльных организаций регулируется п.7.11 ст.7 Закона. Подпунктами 7.11.2 - 7.11.7 этого Закона определены виды доходов, которые освобождены от налогообложения. Среди доходов, освобожденных от налогообложения, указан пассивный доход (пп.7.11.3 ст.7 Закона).

Читайте також

Можно ли отнести на валовые расходы затраты по содержанию помещения магазина (коммунальные услуги, услуги связи, текущий ремонт), в котором частное предприятие осуществляет свою уставную деятельность, если собственником этого помещения является собственник частного предприятия, но это помещение не числится на балансе предприятия? Кроме того, договоры с коммунальными службами оформлены на физическое лицо - собственника помещения.

Однако в связи с вышеуказанными изменениями арендные платежи не считаются процентами, а следовательно, и пассивными доходами неприбыльной организации, и поэтому подлежат налогообложению на общих основаниях, начиная с III квартала 1999 года.

Налогообложение таких доходов следует осуществлять в соответствии с пп.7.11.9 ст.7 Закона , то есть такая неприбыльная организация обязана уплатить налог на прибыль, которая определяется, как сумма доходов, полученных из иных источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы таких доходов. Следует учесть, что при подсчете суммы превышения доходов над расходами сумма амортизационных отчислений не учитывается. В соответствии с пп.7.11.8 ст.7 Закона доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "а" пп.7.11.1, в том числе доходы заведений и учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения, а также архивных учреждений, содержащихся за счет бюджета, зачисляются в состав сметы (на специальный счет) на содержание таких неприбыльных организаций и используются исключительно на финансирование расходов такой сметы (включая финансирование хозяйственной деятельности в соответствии с их уставами), расчитанной и утвержденной в порядке, установленном КМУ.
Если по результатам отчетного (налогового) года доходы сметы на содержание указанных организаций превышают сумму определенных сметой расходов, сумма превышения учитывается в составе сметы следующего года.
Следовательно, исходя из вышеуказанного, доход, полученный заведением культуры в виде арендной платы, подлежит налогообложению на общих основаниях, зачисляется в состав сметы (на специальный счет) на содержание такой неприбыльной организации и используется на финансирование расходов такой сметы.