ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК, ДОПУЩЕННЫХ В ПРЕДЫДУЩИХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДАХ

Предприятие самостоятельно выявило ошибки в декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2007 года. Эти ошибки повлияли на показатели отчетности в следующих налоговых периодах.Как исправить такие ошибки: представлением уточняющих деклараций или путем исправления данных в уточняющих расчетах?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно п.5.1 ст.5 Закона № 2181 в случае, если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки, которые содержатся в ранее представленной им декларации, то он имеет право представить уточняющий расчет (с учетом сроков давности) или указать уточненные показатели в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были выявлены. Пунктом 2.3 Порядка составления декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом от 29.03.2003 г. № 143, предусмотрено, что налогоплательщик, который до начала его проверки налоговым органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

– или направить уточняющий расчет и уплатить сумму такой недоплаты и штраф, начисленный в соответствии с п.17.2 ст.17 Закона № 2181;

– или отразить сумму такой недоплаты в составе декларации, которая представляется за следующий налоговый период, увеличенную на сумму штрафа, начисленного в соответствии с п.17.2 ст.17 Закона № 2181, с соответствующим увеличением общей суммы налогового обязательства по налогу. При этом исправление ошибок осуществляется путем отражения сумм ранее заниженных (завышенных) показателей деклараций (валовых доходов, расходов и амортизационных отчислений) в составе валового дохода и валовых расходов того налогового периода, за который представляется отчетная декларация.

То есть если налогоплательщик решил исправить ошибки в декларации за любой следующий налоговый период, он должен учесть при исчислении налогового обязательства за такой период уточненные показатели за все прошлые периоды, в которых были допущены ошибки.

Если налогоплательщик решил исправить ошибки путем представления уточняющего расчета, он должен составить такой расчет по форме, приведенной в приложении к Порядку составления декларации по налогу на прибыль. Указанной формой предусмотрено представление уточняющего расчета за каждый период, в котором выявлена ошибка.

Отметим, что п.16.4 ст.16 Закона о прибыли предусмотрено, что налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию о прибыли за отчетный период, рассчитанную нарастающим итогом. Согласно нормам пп.4.1.4 ст.4 Закона № 2181 базовым налоговым периодом для целей налогообложения прибыли предприятий является календарный квартал. Следовательно, предприятие, которое до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявило ошибки в показателях ранее представленной налоговой декларации, должно представить в ГНИ уточняющие расчеты за налоговые периоды, в которых были допущены ошибки, или отразить уточненные показатели в составе налоговой декларации за ближайший следующий налоговый период.