Единый подход к исчислению таможенных платежей при ввозе легковых автомобилей для частных лиц

При ввозе легковых автомобилей частные лица должны уплатить таможенные платежи: ввозную пошлину, таможенные сборы, другие налоги. Существует ли единый подход к исчислению таможенных платежей, так как практически каждая таможня применяет "свой метод" расчетов, основанный на индивидуальном подходе каждого из сотрудников таможни?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Легковые автомобили при их ввозе физическими лицами на территорию Украины облагаются таможенными сборами, ввозной пошлиной, акцизным сбором и налогом на добавленную стоимость.

Ставки таможенных сборов установлены постановлением КМУ от 27.01.97 г. № 65 "О ставках таможенных сборов". В случае оформления автомобиля физическим лицом начисляются и взимаются в обязательном порядке два вида таможенных сборов:

- за таможенное оформление товаров и других предметов (5 долл. США при таможенной стоимости автомобиля до 1000 долл. США или 0,2% от таможенной стоимости автомобиля более 1000 долл. США, но не более эквивалента 1000 долл. США);

- за выдачу удостоверения на право регистрации ввезенных в Украину гражданами транспортных средств, а также номерных агрегатов, подлежащих регистрации в органах Государственной автомобильной инспекции (15 долл. США за удостоверение).

Если владелец в течение 15 суток с момента ввоза автомобиля на таможенную территорию Украины не оформил его в таможенном отношении, он будет вынужден заплатить еще и таможенный сбор за нахождение товаров под таможенным контролем, который рассчитывается по ставке 0,05% от таможенной стоимости автомобиля за каждый день просрочки.

Необходимо отметить, что в соответствии с положениями законодательства Украины, если ставки налогов, сборов (обязательных платежей) установлены в иностранной валюте - долларах США, евро, суммы начисленных к уплате налогов и сборов определяются в валюте Украины по курсу НБУ на день оформления таможенной декларации.

Таможенная стоимость - это расчетная величина, которая применяется исключительно для целей начисления таможенных платежей и может сущест-венно отличаться от стоимости, фактически уплаченной за границей за автомобиль6. В большинстве случаев она рассчитывается путем добавления к стои-мости товара, декларируемого таможенным органом, всех расходов, которые понесены (или могут быть понесены) владельцем до момента пересечения товаром, в том числе автомобилем, таможенной границы Украины. На практике инспектор таможни сначала осуществляет таможенный осмотр автомобиля, определяет его марку, год выпуска, объем установленного двигателя, наличие так называемого "фарша".

Результаты осмотра фиксируются в акте таможенного осмотра, который и будет основанием для определения таможенной стоимости автомобиля по ценам автомобильных каталогов (с учетом возраста и пробега)7.

Ставки ввозной пошлины на автомобили установлены Законом Украины от 05.04.2001 г. № 2371-III "О Таможенном тарифе Украины", который вступил в силу с 01.07.2001 г. Размер ставки ввозной пошлины зависит от возраста автомобиля (новый; бывший в употреблении до 5 лет; более 5 лет) и от объема цилиндров двигателя.

Аналогично определяются размеры ставок акцизного сбора для автомобилей согласно Закону Украины от 24.05.96 г. № 216/96-ВР "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства".

Ставка НДС ни от чего не зависит и в соответствии с Законом Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" составляет 20% от таможенной стоимости автомобиля, увеличенной на суммы ввозной пошлины и акцизного сбора.

Рассмотрим это на примере расчета таможенных платежей за ввезенный новый автомобиль Форд Мондео 2001 года выпуска, с объемом двигателя 2200 см3, таможенная стоимость которого составляет 17600 долл. Для расчетов будем применять курс валют НБУ на 02.07.2001 г.: 100 долл. США - 538,3400 грн., 100 евро - 455,1665 грн.

Таможенные сборы

За таможенное оформление:

ТС = Ст Ѕ Стс = 17600 долл. США Ѕ 0,002 = = 35,2 долл. США,

где ТС - сумма таможенных сборов за таможенное оформление; Ст - таможенная стоимость автомобиля; Стс - ставка таможенных сборов за таможенное оформление.

За выдачу удостоверения - 15 долл. США.

Пересчитаем полученную сумму таможенных сборов в валюту Украины:

(35,2 долл. США + 15 долл. США) Ѕ 538,3400 грн. / / 100 = 270,25 грн.

Ввозная пошлина

Код товара по УКТВЭД для нового автомобиля с объемом цилиндров двигателя 2200 см3 - 8703231110.

Cтавку ввозной пошлины определяем по приложению к Закону Украины "О Таможенном тарифе Украины" - 0,1 евро за 1 см3 объема двигателя.

ВП = Одв Ѕ Свп = 2200 см3 Ѕ 0,1 евро/см3 = 220 евро,

где ВП - сумма ввозной пошлины; Одв - объем двигателя; Свп - ставка ввозной пошлины.

Пересчитаем полученную сумму ввозной пошлины в валюту Украины:

ВП = 220 евро Ѕ 455,1665 грн. / 100 = 1001,37 грн.

Акцизный сбор

Определяем ставку акцизного сбора в соответствии с Законом Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства" - 0,3 евро за 1 см3 объема двигателя.

АС = Одв Ѕ Сас = 2200 см3 Ѕ 0,3 евро/см3 = 660 евро,

где: АС - сумма акцизного сбора; Одв - объем двигателя; Сас - ставка акцизного сбора.

Пересчитаем полученную сумму акцизного сбора в валюту Украины:

АС = 660 евро Ѕ 455,1665 грн. / 100 = 3004,10 грн.

Налог на добавленную стоимость

Для начисления НДС рассчитаем сумму таможенной стоимости автомобиля, ввозной пошлины и акцизного сбора:

БНндс = Ст Ѕ 538,3400 грн. / 100 + ВП + АС = = 17600 долл. США Ѕ 538,3400 грн. / 100 + 1001,37 грн. + 3004,10 грн. = 98753,31 грн.,

где: БНндс - база для начисления НДС.

НДС = БНндс Ѕ 20 / 100 = 98753,31 грн. Ѕ 20 / 100 = = 19750,66 грн.

Следовательно, общие расходы владельца автомобиля на таможенное оформление (при условии оформления в 15-дневный срок с момента ввоза) на 02.07.2001 г. составляли 24026,38 грн.

Следует также обратить внимание на то, что начиная с 01.07.2001 г. таможенное оформление легковых автомобилей, ввозимых в Украину резидентами - физическими лицами, осуществляется таможенными органами исключительно в пунктах пропуска на таможенной границе Украины непосредственно при ввозе этих транспортных средств в Украину (письмо Гостаможслужбы Украины от 01.06.2001 г. № 1/09-2765). При этом для оформления удостоверения на регистрацию транспортного средства в органах ГАИ МВД Украины необходимо обратиться в таможню по месту своего жительства, имея при себе документы, подтверждающие уплату всех налогов в таможне на границе.

В указанном письме Гостаможслужбы предусмотрено несколько исключений из такого порядка, а именно для автомобилей:

- изготовленных до 01.01.99 г.;

- ввозимых (в случае переселения) граждан на постоянное место жительства в Украину;

- ввозимых дипломатами (украинскими и иностранными);

- ввозимых резидентами - физическими лицами, которые выезжали в служебные командировки за пределы Украины и имеют право ввезти в Украину предметы без уплаты пошлины, акцизного сбора и налога на добавленную стоимость на сумму, не превышающую 50 процентов от заработанной иностранной валюты, при условии документального под-тверждения наличия этих льгот.