ЕДИНЫЙ НАЛОГ: ПЕРЕОЦЕНКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Приведет ли дооценка объекта основных фондов к минимизации налогообложения при его продаже плательщиком единого налога по ставке 10%, и как в таком случае будет исчислена сумма единого налога?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Возможность переоценки объектов основных средств установлена п.16 ПБУ-7. В связи с такой переоценкой может измениться показатель остаточной стоимости объекта, который так важен для определения объекта налогообложения. При переоценке надо учитывать следующие обстоятельства:
– основанием переоценки является существенное отклонение остаточной стоимости объекта от его справедливой стоимости на дату баланса;
– переоценка осуществляется на дату баланса, которой согласно Закону о бухучете является последний день отчетного квартала. Из этого следует, что объекты могут переоцениваться не чаще четырех раз в год;
– переоценку может осуществить только субъект оценочной деятельности (ст.7 Закона об оценке);
– при переоценке хотя бы одного объекта основных средств переоценке подлежат все объекты группы, к которой относится данный объект (п.16 ПБУ-7).
Таким образом, у субъекта малого предпринимательства — плательщика единого налога есть шанс увеличить остаточную стоимость объекта для целей бухгалтерского учета, что повлияет и на налоговый учет.
Рассмотрим пример влияния дооценки объекта на сумму единого налога.ПРИМЕРПредприятие планирует продать объект недвижимости. В связи с этим принято решение о дооценке объекта недвижимости на конец отчетного периода (квартала). Данный объект — единственный в группе «Здания, сооружения и передаточные устройства». Ранее переоценка объекта не производилась.
Исходные данные для переоценки объекта на дату баланса:
– первоначальная стоимость — 450000 грн.;
– износ — 300000 грн.;
– остаточная стоимость — 150000 грн.;
– услуги оценщика (без НДС) — 3000 грн.;
– справедливая стоимость — 405000 грн.
Предприятие применяет полный План счетов.
Произведем расчеты:
а) определим индекс переоценки (п.17 ПБУ-7): 405000 грн. : 150000 грн. = 2,7;
б) рассчитаем переоцененную первоначальную стоимость объекта: 450000 грн. х 2,7 = 1215000 грн.;
в) рассчитаем переоцененную сумму износа: 300000 грн. х 2,7 = 810000 грн.;
г) определим остаточную стоимость объекта после переоценки: 1215000 грн. - 810000 грн. = 405000 грн.
Таблица. Учет операции переоценки и продажи объекта основных средств и начисление единого налога
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Kредит | Сумма, грн. |
А | Б | В | Г | |
1 | Перечислены средства в оплату услуг профессионального оценщика | 377 | 311 | 3000 |
2 | Подписан акт выполненных работ | 85 | 377 | 3000 |
3 | Увеличена первоначальная стоимость объекта в связи с переоценкой (1215000 - 450000) | 103 | 423 | 765000 |
4 | Увеличена сумма износа в связи с переоценкой объекта (810000 - 300000) | 423 | 131 | 510000 |
5 | Получена оплата в счет операции продажи объекта недвижимости по справедливой стоимости | 311 | 68 | 405000 |
6 | Отражена операция продажи при выводе объекта из эксплуатации | 68 | 742 | 405000 |
7 | Списана сумма износа проданного объекта | 131 | 103 | 810000 |
8 | Списана остаточная стоимость объекта продажи (1215000 - 810000) | 85 | 103 | 405000 |
9 | Уменьшен дополнительный капитал на сумму дооценки проданного объекта | 423 | 441 | 255000 |
10 | Начислен единый налог (405000 - 405000) х 10% | 84 | 64 | 0 |
Из примера видно, что дооценка объекта для целей бухгалтерского учета выгодна плательщику единого налога для целей налоговой оптимизации. Однако при этомсамое важное — соблюсти все требования, предъявляемые к такой операции как дооценка.
Array
Похожие записи

Переход на общую систему налогообложения
11.09.2003

Страховые взносы в Пенсионный фонд
10.03.2004

Изменение ставки единого налога в течение календарного года
06.11.2002