«ЧАСТИЧНЫЙ» НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПО НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ

Можно ли сумму НДС по полученной налоговой накладной включить частями в состав налогового кредита нескольких отчетных периодов?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Следует отметить, что Налоговым кодексом не предусмотрена возможность разделения суммы по полученной (выписанной) налоговой накладной с целью ее включения в состав налогового кредита (налоговых обязательств) разных периодов.

В соответствии с п.201.4 ст.201 НКУ налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг). Налоговая накладная при этом выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванса). Правила заполнения налоговой накладной установлены Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969¹.

При этом в налоговых декларациях по НДС отражаются сводные результаты налогового учета операций по поставке и приобретению товаров (услуг), подлежащих налогообложению, не являющихся объектом налогообложения и освобожденных от налогообложения. Основанием для отражения сводных результатов такого учета в налоговых декларациях по НДС является реестр выданных и полученных налоговых накладных.

Таким образом, полученная налоговая накладная включается в реестр за отчетный период в полной сумме².