Банковская тайна частного предпринимателя

Имеют ли право работники органов ГНС требовать от частного предпринимателя не в рамках его проверки банковские выписки? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Вопрос задан частным предпринимателем, однако ответ актуален не только для этой категории субъектов хозяйствования, но и для юридических лиц. Законодательством не предусмотрены какие-либо особенности регулирования этих взаимоотношений в зависимости от статуса владельца банковской тайны. 
При ответе на этот вопрос нужно исходить из того, что «информация о деятельности и финансовом положении клиента, которая стала известна банку в процессе обслуживания клиента и взаимоотношений с ним или третьим лицам при предоставлении услуг банка и разглашение которой может причинить материальный или моральный вред клиенту, является банковской тайной» (ст.60 Закона Украины от 07.12.2000 г. № 2121-III «О банках и банковской деятельности»). Банковской тайной считаются, в част¬ности, сведения о банковских счетах клиентов, операциях, которые были проведены в пользу или по поручению клиента, совершенных им сделках, финансово-экономическом положении клиентов, коммерческой деятельности клиентов или коммерческой тайне, любая другая коммерческая информация. 
Как следует из Положения об организации операционной деятельности в банках Украины, утвержденного постановлением НБУ от 18.06.2003 г. № 254, банковские выписки подтверждают выполненные за день операции клиента банка. Они предна¬значены для выдачи или направления клиенту. Порядок, периодичность печатания и форма предо¬ставления выписок (бумажная или электронная) оговариваются договором банковского счета (п.5.5—5.6 указанного Положения). 
Следовательно, банковские выписки содержат информацию, которая представляет собой банковскую тайну. Владельцем такой тайны выступает клиент банка, а держателем банковской тайны — НБУ, банки и некоторые госорганы. Такой вывод сделан в обобщении Верховного Суда Украины от 21.12.2009 г. «Судебная практика рассмотрения дел о раскрытии банками информации, содержащей банковскую тайну, относительно юридических и физических лиц»1. 
Подпункт 20.1.3 ст.20 НКУ разрешает налоговым органам получать бесплатно от налогоплательщиков, а также от учреждений НБУ, коммерческих банков и других финансовых учреждений: 
– справки в порядке, установленном указанным Закономи НКУ; 
– справки и/или копии документов о наличии банковских счетов; 
– на основании решения суда —информацию об объеме и обращении денежных средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки. 
Статья 62 упомянутого Закона разрешает банкам раскрывать информацию о юридических и физических лицах, которая содержит банковскую тайну, в следующих, в частности, ситуациях: 
– по письменному запросу или с письменного разрешения владельца такой информации; 
– по письменному требованиюсуда или по решению суда; 
– органам прокуратуры Украины, Службы безопасности Украины, Министерства внутренних дел Украины, Антимонопольного комитета Украины — по их письменному требованию относительно операций по счетам конкретного юридического лица или физического лица — субъекта предпринимательской деятельности за конкретный промежуток времени; 
– органам Государственной налоговой службы Украины по их письменному требованию по вопросам налогообложения или валютного контроля относительноопераций по счетам конкретного юридического лица или физического лица — субъекта предпринимательской деятельностиза конкретный промежуток времени. 
В данном случае наблюдается противоречие. С одной стороны, указанный Закон позволяет налоговым органам получать информацию, связанную с операциями по счетам налогоплательщика, без предварительного обращения в суд. С другой стороны, если руководствоваться НКУ, то такого рода информация может быть получена лишь после судебного вмешательства. 
Но как бы там ни было, если налоговые органы интересуются операциями, которые были проведены в пользу или по поручению клиента, им стоит обратиться за такой информацией в банк. 
Однако если такой интерес проявляется в ходе проверки налогоплательщика, то предоставление имеющейся в распоряжении налогоплательщика информации, полученной от банка, по мнению автора, должно происходить по правилам, установленным п.85.3 ст.85 НКУ для конфиденциальной информации. А это означает, что передача таких «документов для их осмотра, изучения и их возврат оформ¬ляются актом в произвольной форме, который подписывается должностным (служебным) лицом органа государственной налоговой службы и налогоплательщиком (его представителем)» (п.85.3 ст.85 НКУ).