Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты

Является ли объектом обложения подоходным налогом, сбором в Пенсионный фонд, взносов на социальные мероприятия компенсация работникам потерю части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты? Включается ли указанная выплата в валовые расходы предприятия?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Порядок компенсации гражданам потери части денежных доходов из-за нарушения сроков их выплаты (далее — компенсация) регулируется Законом Украины от 19.10.2000 г. № 2050-III «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» и Порядком проведения компенсации гражданам потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 21.02.2001 г. № 159. 
Согласно нормам этого постановления предприятия, учреждения и организации всех форм собственности и хозяйствования, которые своевременно не выплатили работникам заработную плату за 1998 — 2000 годы, начисляют и выплачивают работникам компенсацию в соответствии с Положением о порядке компенсации работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 20.12.97 г. № 1427. 
Указанная компенсация осуществляется в соответствии с индексом роста цен на потребительские товары и тарифов на услуги в порядке, установленном действующим законодательством (ст.34 Закона Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда»). 
Согласно пп.5.6.2 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о прибыли), в состав валовых расходов налогоплательщика включаются обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, а также взносы налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством. Поскольку компенсация установлена действующим законодательством, то ее сумма включается в валовые расходы налогоплательщика соответствующего отчетного налогового периода. 
В соответствии с пп.«г» п.1 ст.5 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» суммы компенсации не включаются «в совокупный налогооблагаемый доход, полученный гражданами в период, за который осуществляется налогообложение», следовательно, нет оснований для удержания подоходного налога. Также нет оснований и для обложения пенсионным сбором, который уплачивают работники предприятия (1(2)%), поскольку отсутствует объект налогообложения — совокупный налогооблагаемый доход. 
Не начисляется на сумму компенсации и сбор в Пенсионный фонд, который уплачивают предприятия в размере 32%. Ведь в соответствии с Законом Украины от 26.07.97 г. № 400/97-ВР «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» объектом обложения сбором являются фактические расходы на оплату труда работников, в которые включаются расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, определяемые согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» (кроме сумм выплат, которые не учитываются при определении базы начисления страховых взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан»), а также вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера. В соответствии с Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Министерства статистики Украины 
от 11.12.95 г. № 323, указанная компенсация не включается в фонд оплаты труда. 
Что же касается взносов на социальное страхование, то при их начислении в соответствии с законодательством необходимо выполнение одновременно двух условий: сумма выплаты должна включаться в фонд оплаты труда и облагаться подоходным налогом. В данном случае ни одно из этих условий не выполняется (см. выше). Следовательно, взносы на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые привели к утрате трудоспособности, с суммы компенсации не будут уплачиваться ни предприятием, ни работником.