АРЕНДНАЯ ПЛАТА ЧЕРЕЗ ПОДОТЧЕТНОЕ ЛИЦО

На текущем счете предприятия отсутствуют денежные средства. Как лучше заплатить за аренду помещения? Нужно ли отражать арендную плату в составе валовых расходов, если отсутствует валовой доход?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Если предприятие попало в тяжелое финансовое положение и при этом ему необходимо оплачивать какие-либо текущие расходы (плату за аренду, за электроэнергию, связь и т.п.), то существует несколько путей выхода из тяжелого положения:

- получить возвратную финансовую помощь (от юридического или физического лица) ¹;

- погасить задолженность перед поставщиками через подотчетное лицо.

Рассмотрим второй вариант, поскольку он менее проблематичен в плане налогообложения.

Для того чтобы погасить задолженность предприятия по арендной плате, подотчетное лицо (руководитель, любой другой работник предприятия) должно внести собственные денежные средства на текущий счет либо в кассу арендодателя. При этом важно соблюсти несколько условий.

Во-первых, в документах на внесение денежных средств обязательно должно быть указано, что они внесены предприятием-арендатором через подотчетное лицо (указать фамилию). В противном случае арендодатель не сможет в своем учете закрыть задолженность такого арендатора, а должно будет отразить кредиторскую задолженность перед физическим лицом по несуществующему договору аренды. Да и арендатор не сможет принять от физического лица документы (и, соответственно, вернуть ему деньги), если из их содержания не будет следовать, что такое физическое лицо оплатило расходы предприятия.

Во-вторых, сумма платежа, осуществленного в течение одного дня, не должна превышать 10000 грн. Это ограничение предусмотрено п.2.3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637, а также постановлением Правления НБУ от 09.02.2005 г. № 32.

Несмотря на то, что наличные денежные средства из кассы предприятия не расходовались, предприятие (а точнее, физическое лицо) должно соблюдать указанное ограничение. Ведь физическое лицо, как уже было сказано, оплачивает услуги аренды от имени предприятия.

Нарушение этого требования может повлечь за собой применение к предприятию штрафных санкций в соответствии с Указом Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности». Штраф рассчитывается следующим образом: сумма превышения фактически израсходованных денежных средств над установленным ограничением (10000 грн.) прибавляется к фактическим остаткам наличности в кассе предприятия и сравнивается с установленным лимитом кассы. Если в результате имеется превышение лимита, то с суммы превышения органы ГНС имеют право взыскать штраф в двукратном размере выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.

В случае если сумма арендной платы превышает 10000 грн., подотчетное лицо должно вносить денежные средства в течение нескольких дней.

В-третьих, подотчетное лицо должно составить Отчет об использовании денежных средств, предоставленных на командировку или под отчет, по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 19.09.2003 г. № 440. Поскольку подотчетному лицу денежные средства не выдавались, то оно может и не соблюдать сроки, установленные п.9.10 ст.9 Закона об НДФЛ² для представления такого Отчета.

В-четвертых, ограничение платежа в сумме 10000 грн. не распространяется на взаимоотношения «предприятие – подотчетное лицо». И при наличии задолженности перед подотчетным лицом в сумме, превышающей 10000 грн., предприятие может погасить эту задолженность единоразово.

Что касается отражения суммы арендной платы в составе валовых расходов, то этот вопрос регулируется пп.7.9.6 ст.7 Закона о прибыли³. Согласно этому подпункту валовые расходы отражаются в том отчетном периоде, за который начислена арендная плата, независимо от периода, когда арендная плата была перечислена арендодателю. И, конечно же, Закон о прибыли не содержит норм, которые бы «взаимоувязывали» период отражения валовых расходов и период, в котором у предприятия имеется валовой доход. Если предприятие не хочет (или, по каким-то причинам не может) декларировать валовые расходы при полном отсутствии валового дохода (то есть декларировать убытки), то оно может «перенести» сумму валовых расходов на следующие периоды (с учетом сроков давности, установленных ст.15 Закона № 2181⁴).