Нераспределенная прибыль ООО прошлых лет

ООО имеет нераспределенную прибыль прошлых лет. Может ли оно направить часть этой прибыли на увеличение уставного фонда и в каком размере? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Сначала рассмотрим организационный аспект вопроса. В соответствии со ст.15 Закона Украины от 19.09.91 г. № 1576-XII "О хозяйственных обществах" (далее - Закон о хозобществах) чистая прибыль, полученная после уплаты предусмотренных законодательством Украины налогов и иных платежей в бюджет, остается в полном распоряжении общества, которое в соответствии с учредительными документами определяет направления ее (прибыли) использования. 
Статья 16 Закона о хозобществах предоставляет обществу право изменять (увеличивать или уменьшать) размер уставного фонда. Но принять решение об увеличении уставного фонда может только собрание участников (ст.60). При этом во время проведения собрания следует руководствоваться статьей 59 Закона о хозобществах, в которой перечислены вопросы, относящиеся к компетенции собрания общества с ограниченной ответственностью. В частности, эта статья относит к компетенции собрания внесение изменений в устав общества, а также установление размера, формы и порядка внесения участниками дополнительных вкладов. 
Увеличение уставного фонда может быть осуществлено только после внесения полностью всеми участниками своих вкладов. Решение общества об изменении размера уставного фонда вступает в силу со дня внесения этих изменений в государственный реестр. Статья 7 Закона о хозобществах требует, чтобы изменения, произошедшие в учредительных документах общества и вносимые в государственный реестр, были зарегистрированы в государственных органах по тем же правилам, которые установлены для государственной регистрации общества. 
Что касается бухгалтерского учета, то прибыль, образовавшуюся у ООО до 01.01.2000 г., необходимо было перенести в соответствии с Методическими рекомендациями по переносу сальдо счетов и субсчетов предыдущего Плана счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности объединений, предприятий и организаций на счета и субсчета Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденного приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291, направленных письмом Минфина Украины от 04.02.2000 р. № 18-424, со счета 80 на счет 441 "Прибыль нераспределенная". После внесения изменений в устав общества выполняется следующая проводка. 

Рассмотрим случай, когда ООО отдает часть уставного фонда, образованного за счет прибыли ООО, юридическому лицу. Передавая долю в уставном фонде, ООО передает юридическому лицу право собственности на долю в уставном фонде (капитале), включая права на управление, получение соответствующей доли прибыли ООО, а также активы в случае его ликвидации в соответствии с действующим законодательством. Согласно п.1.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее - Закон о прибыли), такие права объединяются под общим названием "корпоративное право". Получение корпоративных прав юридическим лицом трактуется как осуществление прямой инвестиции - хозяйственной операции, предусматривающей внесение денежных средств или имущества в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права, эмитированные таким юридическим лицом. 
Однако в рассматриваемом случае юридическое лицо не вносит ни денежных средств, ни имущества в обмен на корпоративные права, а получает такие права на безвозмездной основе. Следовательно, имеет место бесплатное получение корпоративных прав. Таким образом, необходимо определить: являются ли корпоративные права товаром? Если рассматривать корпоративные права в качестве товара, на чем настаивает ГНАУ, то имеет место именно бесплатная передача обществом товара - корпоративных прав со всеми вытекающими из этого налоговыми последствиями в виде наличия валовых доходов, отсутствия валовых расходов и т.д. Если же корпоративные права не считать товаром, тогда передача корпоративных прав рассматривается только как получение юридическим лицом прав на управление, права на получение соответствующей доли прибыли ООО и т.д. 
Однако имеется альтернативный способ, который по своей сути является увеличением уставного фонда за счет прибыли ООО,- выдача инвесторам доли в уставном фонде в виде дивидендов. Тем более, что пп.7.8.5 ст.7 Закона о прибыли освобождает от уплаты налога на дивиденды в случае выплаты дивидендов в виде акций (долей, паев), эмитированных предприятием, которое начисляет дивиденды, при условии, что такая выплата никаким образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде предприятия-эмитента. 
Допустим, ООО имеет двух учредителей: ЧП "Калькутта" с долей в уставном фонде 25% и ООО "Мадагаскар" - с долей 75%. ООО увеличило уставный фонд на сумму 5000 грн. В бухгалтерском учете выдача дивидендов в виде доли в уставном фонде ЧП "Калькутта" отразится следующим образом: 

Единственное неудобство при применении льготы по пп.7.8.5 Закона о прибыли - это ограничение относительно сохранения пропорции долей всех собственников в уставном фонде ООО. В то же время, если условия пропорциональности не выполняются, то следует отметить следующее. С одной стороны, налог на дивиденды начисляется в общем порядке согласно пп.7.8.2 Закона о прибыли, но, с другой стороны, налогоплательщик - эмитент корпоративных прав имеет полное право применить пп.7.8.3 Закона о прибыли и уменьшить сумму начисленного налога на прибыль на сумму внесенного в бюджет налога на дивиденды.