Аренда жилого помещения и право на налоговый кредит по НДС

Предприятие арендовало в 2000 году у юридического лица помещение. Арендодатель выставлял счета на оплату арендной платы и коммунальных услуг. В наличии имеются налоговые накладные и акты выполненных работ (услуг), однако они предприятием не оплачены. Имело ли право предприятие на основании указанных документов отнести неоплаченные суммы к валовым расходам и включать суммы НДС в налоговый кредит, или же такое право возникало только после оплаты аренды и коммунальных услуг?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с пп.11.2.1 ст.11 Закона о прибыли датой увеличения валовых расходов производства (обращения) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит одно из событий, состоявшееся ранее:

- или дата списания средств с банковских счетов налогоплательщика на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличность - день их выдачи из кассы налогоплательщика;

- или дата оприходования налогоплательщиком товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения налогоплательщиком результатов работ (услуг).

Согласно пп.7.5.1 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон об НДС) датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата осуществления первого из событий:

или дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

или дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг).

Вместе с тем частью четвертой п.11.1 ст.11 Закона об НДС предусмотрено, что до 1 января 2001 года плательщики налога, которые продавали уголь и угольные брикеты, электрическую и тепловую энергию, газ, предоставляли услуги по водоснабжению (канализации), техническому обслуживанию лифтов и систем противопожарной безопасности в жилищном фонде, а также предоставляли услуги физическим лицам, не зарегистрированным плательщиками этого налога, за пользование которыми эти лица уплачивают квартирную плату, плата за пользование телефоном, телевизионными и радиосетями и системами охраны жилья, применяли способ налогового учета, по которому датой возникновения налоговых обязательств по продаже указанных товаров (услуг) является дата зачисления средств на банковский счет или в кассу такого плательщика налога или получения других видов компенсации стоимости таких товаров (услуг), а датой возникновения права на налоговый кредит, в том числе получения бюджетного возмещения, является дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату таких товаров (услуг) или предоставления других видов компенсаций в оплату товаров (услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства (обращения) таких плательщиков налога или подлежит амортизации. У потребителей указанных товаров (услуг), зарегистрированных плательщиками этого налога, датой возникновения права на налоговый кредит является дата списания средств с их банковского счета в оплату таких товаров (услуг) или предоставления других видов компенсаций их стоимости. С 1 января 2001 года нормы абзаца четвертого этого пункта действуют по операциям по продаже определенных в нем товаров (услуг) физическим лицам, не зарегистрированным плательщиками этого налога, а также учреждениям, финансируемым за счет бюджета.

Таким образом, учитывая вышеприведенное, при аренде жилого помещения право на налоговый кредит по НДС у арендатора возникало при проведении денежных расчетов только за полученные коммунальные услуги, а во всех других случаях - по дате осуществления первого из событий (списания средств или получения налоговой накладной). Валовые расходы при этом в любом случае возникали по дате осуществления первого из событий - или дате списания средств либо выплаты наличности, или дате фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг).