Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Уменьшение (увеличение) налоговых обязательств по НДС продавцом (покупателем)

Главная страница » Статьи и новости » НДС

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Уменьшение (увеличение) налоговых обязательств по НДС продавцом (покупателем)

Предприятие А в 2000 году на основании контракта предоставило услуги производственного характера предприятию В. Оплата этих услуг не осуществлялась. С 1 января 2001 года предприятие А перешло на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога по ставке 10%. Нужно ли уменьшать (увеличивать) налоговые обязательства по НДС продавцу (покупателю), если в 2001 году корректируется долг (изменяется цена контракта)? Кто в этом случае должен выписать корректировку к налоговой накладной?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Cитуация нестандартная, но вполне реальная, поскольку порядок уплаты налогов, предусмот-ренный Указом Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", в редакции Указа Президента от 28.06.99 г. № 746/99 (далее - Указ № 746), позволяет существенно освободить бухгалтера от кропотливой работы по ведению бухгалтерского и налогового учета и упростить расчеты с бюджетом.

При предоставлении услуг (на дату подписания акта выполненных работ) у предприятия А согласно пп.7.3.1 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон об НДС) возникли налоговые обязательства по НДС и в соответствии с п.11.3 Закона Украины "О на-логообложении прибыли предприятий", в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее - Закон о прибыли), валовые доходы. В момент возникновения у предприятия А налоговых обязательств по НДС оно должно было выписать налоговую накладную предприятию В, на основании которой последнее имело право включить начисленный НДС в налоговый кредит (п.7.4 Закона об НДС), а также включить в состав валовых расходов стоимость приобретенных услуг без учета НДС (п.5.1 и п.11.2 Закона о прибыли).

Читайте также
НДС: ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ

Теперь рассмотрим, как правильно отразить в налоговом учете ситуацию, когда через определенное время возникла необходимость изменить цену предоставленных услуг (уменьшить их стоимость).

Согласно п.4.5 Закона об НДС начисленные налоговые обязательства и налоговый кредит можно откорректировать только в случае, если после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации за такую продажу, включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров либо права собственности на такие товары продавцу, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины. При этом продавец должен уменьшить сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на ту же сумму в период, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу.

Как видим, все хорошо складывалось бы для предприятий А и В, если бы не одно "но". Данный порядок не применяется для пересмотра цен по операциям, если хотя бы одна из сторон такой операции не является плательщиком НДС, за исключением операций по пересмотру цен, связанных с выполнением гарантийных обязательств (абзац второй п.4.5 Закона об НДС). В связи с переходом на уплату единого налога по ставке 10% предприятие А уже не является плательщиком НДС и, соответственно, лишено права начислять НДС, уменьшать свои налоговые обязательства и выписывать какие-либо расчеты корректировок количественных и качественных показателей к ранее выданным налоговым накладным.

Читайте также
НДС: СУБПОДРЯДНЫЕ РАБОТЫ ДЛЯ ГЕНПОДРЯДЧИКА-НЕРЕЗИДЕНТА

Однако предприятию В (покупателю), которое в данном случае остается плательщиком НДС, все же следует уменьшить налоговый кредит отчетного периода, в котором будет достигнута договоренность об изменении цены ранее полученных услуг или в котором будет осуществлена их оплата (если она произойдет до момента согласования цены, что практически нереально). Уменьшение налогового кредита предприятия В будет связано не с получением расчета корректировки от продавца, а с уменьшением суммы, отнесенной к составу валовых расходов. И хотя Законом о прибыли отдельная норма для корректировки завышения валовых расходов не предусмотрена, о возможности ее осуществления "Бухгалтерия" уже писала1.

Таким образом, предприятие В должно самостоятельно уменьшить сумму валовых расходов на разницу между первоначальной суммой контракта и окончательно согласованной с продавцом, а также уменьшить налоговый кредит по НДС на соответствующую сумму (20% от этой разницы). Представлять уточненную декларацию по НДС и декларацию по прибыли за прошедший период 2000 года нет необходимости, поскольку это исправление не является следствием ошибки, допущенной в предыдущих отчетных пе-риодах2. По этой же причине нет необходимости и предприятию А представлять уточненные декларации (это и не имеет смысла, поскольку в 2001 году оно уже не является плательщиком налога на прибыль и НДС). При поступлении оплаты от предприятия В на расчетный счет или в кассу предприятия А вся сумма выручки от реализации облагается 10-про-центным единым налогом.

Также следует отметить те особенности, которые возникнут в случае, если после согласования цены окончательная стоимость услуг окажется большей. В этом случае покупатель - предприятие В будет в невыгодном положении, поскольку после выплаты продавцу (предприятию А, уже не являющемуся плательщиком НДС) всей суммы задолженности, а также дополнительной согласованной разницы, он не будет иметь права на дополнительный налоговый кредит по НДС. Всю сумму доплаты предприятие В должно будет включить в валовые расходы отчетного периода.

Читайте также
НДС С ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕРАБОТКЕ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ

Бухгалтерский учет у предприятия В будет выглядеть следующим образом.

№ строкиСодержание бухгалтерской записи или налоговое событиеБухгалтерский учет
ДебетKредитСумма, грн.
АБВГ
2000 год
1Отражено получение услуг производственного характера от предприятия А236311000
2Отражен налоговый кредит по НДС641631200
3Kредиторская задолженность перед предприятием А составляет 1200 грн.
2001 год (1 вариант)
4С предприятием А согласована новая стоимость полученных в 2000 году услуг производственного характера в сумме 960 грн. (уменьшение цены)
5Отражена корректировка налогового кредита по НДС и уменьшение кредиторской задолженности (методом красного сторно)64163140
6Отражена корректировка валовых расходов и уменьшение кредиторской задолженности631717* (44)200
7Произведена оплата услуг предприятию А631311960
*Уменьшение суммы кредиторской задолженности, очевидно, можно классифицировать как ее частичное списание. В этом случае обоснованным выглядит использование субсчета 717 "Доход от списания кредиторской задолженности". Однако, если оценивать это событие исходя из принципа соответствия доходов и расходов, то более логичным представляется использование счета 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)"
2001 год (2 вариант)
8С предприятием А согласована новая стоимость полученных в 2000 году услуг производственного характера в сумме 1400 грн. (увеличение цены)
9Отражена корректировка (увеличение) валовых расходов44631200
10Произведена оплата услуг предприятию А6313111400
0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

В связи с переплатой НДС в бюджет предприятие подало в ГНИ заявление о возврате переплаты на расчетный счет

В связи с переплатой НДС в бюджет предприятие подало в ГНИ заявление о возврате переплаты на расчетный счет

В связи с переплатой НДС в бюджет предприятие подало в ГНИ заявление о возврате п...

24.01.2002

ФИНАНСОВЫЕ САНКЦИИ ПОСЛЕ АННУЛИРОВАНИЯ СВИДЕТЕЛЬСТВА ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

ФИНАНСОВЫЕ САНКЦИИ ПОСЛЕ АННУЛИРОВАНИЯ СВИДЕТЕЛЬСТВА ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

ФИНАНСОВЫЕ САНКЦИИ ПОСЛЕ АННУЛИРОВАНИЯ СВИДЕТЕЛЬСТВА ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС Имеет ли ...

22.05.2008

НДС: РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА

НДС: РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА

НДС: РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА Должен ли частный предприниматель, работа...

23.06.2006

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]