ОТКРЫТИЕ БАНКОВСКОГО СЧЕТА: НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ГНИ
Должен ли применяться штраф за несвоевременное уведомление органа ГНС об открытии банковского счета? Если должен, то чем установлен срок представления такого уведомления?
Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...
Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов: p>
Согласно п.12 ст.11 Закона Украины от 04.12.90 г. № 509-XII «О государственной налоговой службе» органы ГНС имеют право применять к налогоплательщикам, которые в установленный ЗАКОНОМ срок не уведомили об открытии счетов в банках, или к учреждениям банков, начавшим осуществление расходных операций по счетам налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа ГНС о взятии счета на учет в органах ГНС, финансовые (штрафные) санкции в размере двадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. То есть ответственность за просрочку в виде штрафа установлена. Но что это за срок и каким законодательным или нормативным актом он предусмотрен? Для того чтобы ответить на этот вопрос, необходимо проанализировать несколько нормативно-правовых актов.
1. Закон Украины от 25.06.91 г. № 1251-XII «О системе налогообложения» (далее — Закон о системе налогообложения). Согласно абзацу третьему ст.5 данного Закона уведомление об открытии счетов в финансовых учреждениях плательщик налогов и сборов (обязательных платежей) — юридическое лицо или физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности представляет лично или направляет в адрес соответствующего органа ГНС, в котором он состоит на учете в качестве плательщика налогов и сборов (обязательных платежей), с уведомлением о вручении. В этой статье нет каких-либо требований о сроке уведомления ГНИ об открытии счета. Однако следует помнить, что любые расходные операции по вновь открытому счету налогоплательщика возможны только после получения финансовым учреждением документально подтвержденного уведомления ГНИ о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы (абзац шестой ст.5 Закона о системе налогообложения). То есть банку запрещено списывать деньги со счета налогоплательщика, пока он не получит от ГНИ «подтверждение-разрешение» о том, что налогоплательщик уведомил ее об открытии данного счета, в противном случае банк будет оштрафован.
2. Хозяйственный кодекс Украины (далее — Кодекс). Статьей 342 данного Кодекса установлено, что субъект предпринимательства имеет право открывать счета для хранения денежных средств, осуществления всех видов операций в порядке, установленном Национальным банком Украины. Каких-либо оговорок о сроках уведомления ГНИ об открытии банковских счетов в Кодексе также не содержится.
3. Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденная постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492. Согласно п.1.13 данной Инструкции в случае открытия текущего или вкладного (депозитного) счета предпринимателю1 до получения банком уведомления о взятии счета на учет органом государственной налоговой службы операции по этому счету осуществляются только по зачислению денежных средств. Датой начала расходных операций по счету предпринимателя в банке является дата регистрации получения банком указанного уведомления, которое хранится в деле по юридическому оформлению счета налогоплательщика. То есть данная Инструкция продублировала норму ст.5 Закона о системе налогообложения о возможности списания денег со счета только после того, как налогоплательщик сам уведомит ГНИ об этом, а та в свою очередь направит «подтверждение-разрешение» в банк. И опять-таки никаких сроков (кроме даты получения уведомления) для налогоплательщиков или банков.
4. Порядок представления налоговым органам Уведомления об открытии (закрытии) счетов в учреждениях банков, утвержденный приказом ГНАУ от 01.08.2001 г. № 306 (далее — Порядок № 306). Согласно данному Порядку уведомление об открытии счета в банке налогоплательщик обязан направить в соответствии с действующим законодательством в государственный налоговый орган, где он взят на налоговый учет. При этом п.2 Порядка № 306 установлено, что уведомление представляется (направляется по почте) налогоплательщиком в ГНИ в течение трех рабочих дней со дня открытия счета в учреждении банка (включая день открытия)2.
Но правомерно ли данное требование, ведь в вышеприведенных законодательных и нормативных актах, которые по своему статусу выше Порядка № 306, не было какого-либо требования о сроках уведомления?
Срок «три рабочих дня» в данное время ничем, кроме Порядка № 306 и Инструкции о порядке учета налогоплательщиков, не предусмотрен. Все дело в том, что Законы Украины «О предпринимательстве» и «О предприятиях в Украине»3, в статьях 8 и 24 которых соответственно были оговорены эти «три дня», перестали действовать в связи со вступлением в силу Кодекса, а последним, как было уже указано, никаких требований к срокам уведомления органов ГНС об открытии банковского счета не предусмотрено. А поскольку не установлены законные сроки, то и штрафовать за их просрочку, то есть за несвоевременное уведомление органов ГНС об открытии счета, по мнению автора, неправомерно. Порядок № 306 в этой части не соответствует действующему законодательству, а срок «три дня» — это просто лишь «мнение» ГНАУ.
Похожие записи

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ «ЧЕРНОБЫЛЬСКИЙ» ОТПУСК
16.07.2012

Начисление пособия по временной нетрудоспособности
04.06.2003

Улучшение основных фондов
30.01.2002