ОТКРЫТИЕ БАНКОВСКОГО СЧЕТА: НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ГНИ

Должен ли применяться штраф за несвоевременное уведомление органа ГНС об открытии банковского счета? Если должен, то чем установлен срок представления такого уведомления?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно п.12 ст.11 Закона Украины от 04.12.90 г. № 509-XII «О государственной налоговой службе» органы ГНС имеют право применять к налогоплательщикам, которые в установленный ЗАКОНОМ срок не уведомили об открытии счетов в банках, или к учреждениям банков, начавшим осуществление расходных операций по счетам налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа ГНС о взятии счета на учет в органах ГНС, финансовые (штрафные) санкции в размере двадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. То есть ответственность за просрочку в виде штрафа установлена. Но что это за срок и каким законодательным или нормативным актом он предусмотрен? Для того чтобы ответить на этот вопрос, необходимо проанализировать несколько нормативно-правовых актов.

1. Закон Украины от 25.06.91 г. № 1251-XII «О системе налогообложения» (далее — Закон о системе налогообложения). Согласно абзацу третьему ст.5 данного Закона уведомление об открытии счетов в финансовых учреждениях плательщик налогов и сборов (обязательных платежей) — юридическое лицо или физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности представляет лично или направляет в адрес соответствующего органа ГНС, в котором он состоит на учете в качестве плательщика налогов и сборов (обязательных платежей), с уведомлением о вручении. В этой статье нет каких-либо требований о сроке уведомления ГНИ об открытии счета. Однако следует помнить, что любые расходные операции по вновь открытому счету налогоплательщика возможны только после получения финансовым учреждением документально подтвержденного уведомления ГНИ о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы (абзац шестой ст.5 Закона о системе налогообложения). То есть банку запрещено списывать деньги со счета налогоплательщика, пока он не получит от ГНИ «подтверждение-разрешение» о том, что налогоплательщик уведомил ее об открытии данного счета, в противном случае банк будет оштрафован.

2. Хозяйственный кодекс Украины (далее — Кодекс). Статьей 342 данного Кодекса установлено, что субъект предпринимательства имеет право открывать счета для хранения денежных средств, осуществления всех видов операций в порядке, установленном Национальным банком Украины. Каких-либо оговорок о сроках уведомления ГНИ об открытии банковских счетов в Кодексе также не содержится.

3. Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденная постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492. Согласно п.1.13 данной Инструкции в случае открытия текущего или вкладного (депозитного) счета предпринимателю¹ до получения банком уведомления о взятии счета на учет органом государственной налоговой службы операции по этому счету осуществляются только по зачислению денежных средств. Датой начала расходных операций по счету предпринимателя в банке является дата регистрации получения банком указанного уведомления, которое хранится в деле по юридическому оформлению счета налогоплательщика. То есть данная Инструкция продублировала норму ст.5 Закона о системе налогообложения о возможности списания денег со счета только после того, как налогоплательщик сам уведомит ГНИ об этом, а та в свою очередь направит «подтверждение-разрешение» в банк. И опять-таки никаких сроков (кроме даты получения уведомления) для налогоплательщиков или банков.

4. Порядок представления налоговым органам Уведомления об открытии (закрытии) счетов в учреждениях банков, утвержденный приказом ГНАУ от 01.08.2001 г. № 306 (далее — Порядок № 306). Согласно данному Порядку уведомление об открытии счета в банке налогоплательщик обязан направить в соответствии с действующим законодательством в государственный налоговый орган, где он взят на налоговый учет. При этом п.2 Порядка № 306 установлено, что уведомление представляется (направляется по почте) налогоплательщиком в ГНИ в течение трех рабочих дней со дня открытия счета в учреждении банка (включая день открытия)².

Но правомерно ли данное требование, ведь в вышеприведенных законодательных и нормативных актах, которые по своему статусу выше Порядка № 306, не было какого-либо требования о сроках уведомления?

Срок «три рабочих дня» в данное время ничем, кроме Порядка № 306 и Инструкции о порядке учета налогоплательщиков, не предусмотрен. Все дело в том, что Законы Украины «О предпринимательстве» и «О предприятиях в Украине»³, в статьях 8 и 24 которых соответственно были оговорены эти «три дня», перестали действовать в связи со вступлением в силу Кодекса, а последним, как было уже указано, никаких требований к срокам уведомления органов ГНС об открытии банковского счета не предусмотрено. А поскольку не установлены законные сроки, то и штрафовать за их просрочку, то есть за несвоевременное уведомление органов ГНС об открытии счета, по мнению автора, неправомерно. Порядок № 306 в этой части не соответствует действующему законодательству, а срок «три дня» — это просто лишь «мнение» ГНАУ.