ВЫПОЛНЕНИЕ РАЗОВЫХ И СЕЗОННЫХ РАБОТ

Предприятие привлекает к выполнению разовых и сезонных работ физических лиц, не являющихся наемными работниками. Каким образом оформить отношения с такими лицами, чтобы минимизировать налоговую нагрузку и обеспечить компенсацию этим работникам командировочных и других расходов? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В данном случае для предприятия оптимальным вариантом является заключение с физическими лицами, не являющимися наемными работниками, договоров подряда для выполнения сезонных и разовых работ. При этом у предприятия возникают обязательства также удерживать налог с доходов физических лиц (по ставке 13%), а также начислять (по ставке 32%) и удерживать (по ставке 1% (2%)) взносы в Пенсионный фонд Украины из суммы вознаграждения физическим лицам. Взносы в другие фонды общеобязательного государственного социального страхования предприятию в данном случае начислять не следует. 
Понятие «командировочные расходы» в нормативно-правовых актах применяется в отношении лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога. Следовательно, если между предприятием и физическим лицом возникли гражданско-правовые, а не трудовые отношения, то нельзя говорить о командировочных расходах таких физических лиц. 
При заключении с физическим лицом договора подряда можно предусмотреть, что предприятие компенсирует физическому лицу все расходы, связанные с выполнением работы, в том числе и расходы, связанные с поездками на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения работ. Однако в этом случае сумма такой компенсации (как суммы компенсации других расходов) попадет в объект обложения налогом с доходов физических лиц и в базу начисления и удержания взносов в Пенсионный фонд Украины.