ЗАВЫШЕНИЕ ВАЛОВЫХ РАСХОДОВ: ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ

При проведении налоговой проверки было выявлено завышение валовых расходов на сумму расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью. Какие штрафные санкции будут взысканы с предприятия в случае признания такой ошибки?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Само по себе завышение валовых расходов не влечет за собой взыскания с предприятия штрафных санкций. Ответственность предприятия и его должностных лиц наступает в случае, когда завышение валовых расходов приводит к занижению налоговых обязательств по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период. Ведь согласно пп.17.1.3 ст.17 Закона № 2181¹ налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере десяти процентовсуммы занижения налогового обязательства, доначисленного налоговой инспекцией по результатам документальной проверки, за каждый из налоговых периодов недоплаты суммы такого занижения, но не более пятидесяти процентов ее суммы и не менее десяти ннмдг² совокупно за весь период недоплаты.

ПРИМЕР

По результатам налоговой документальной проверки предприятия, проводимой в октябре 2009 г., установлено, что в декабре 2007 г. валовые расходы были завышены на 10000 грн., что привело к занижению налоговых обязательств на 2500 грн. Так как предприятие не доплачивало такую сумму налога на прибыль в течение более пяти отчетных периодов (9 квартальных периодов с отчета за 2007 год до отчета за 2009 год), ему должен быть начислен штраф в максимальной сумме 1250 грн. (2500 грн. х 50%).

Пеня на сумму такой недоплаты по налогу не начисляется, поскольку в соответствии с пп.16.4.1 ст.16 Закона № 2181 для начисления пени необходимо наличие налогового долга, то есть не уплаченного в установленный срок налогового обязательства. В данном случае согласованное налоговое обязательство возникло только после определения суммы занижения по налогу на прибыль по результатам налоговой проверки. Таким образом, пеня будет начисляться, если предприятие в течение 10 календарных дней после получения соответствующего налогового уведомления не уплатит доначисленную сумму налоговых обязательств.

Кроме того, согласно ст.163² КоАП³должностные лица предприятия, виновные в несвоевременной уплате налога в бюджет (обычно это директор и главный бухгалтер), привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере от 5 до 10 ннмдг, то есть от 85 до 170 грн. При повторном в течение года таком нарушении штраф составит от 10 до 15 ннмдг, то есть 170—255 грн.

Признание налогоплательщиком ошибок, которые привели к занижению налоговых обязательств, в том числе по причине завышения валовых расходов, и выявлены налоговой инспекций по результатам документальной проверки, не освобождает предприятие и его должностных лиц от применения к ним штрафных санкций. В соответствии с п.17.2 ст.17 Закона № 2181 штрафы к предприятию не применяются и административные штрафы на должностных лиц не налагаются только при самостоятельном выявлении налогоплательщиком фактов занижения налоговых обязательств до начала его проверки налоговой инспекцией. При этом налогоплательщик должен отразить сумму самостоятельно доначисленных налоговых обязательств в уточняющем расчете или в декларации за следующий налоговый период, а также уплатить в бюджет такие налоговые обязательства и штраф в размере пяти процентов их суммы.