Закупки в сфере общественного питания

Частный предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания и производит закупку сельскохозяйственной продукции у физических лиц как на рынке, так и в подсобном хозяйстве. Как правильно оформляются такие закупки?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Порядок оформления закупки у граждан сельскохозяйственной продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном и садовом участках, регламентируется Инструкцией о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12¹ (далее — Инструкция о подоходном налоге). К указанной продукции относят продукцию растениеводства, животноводства и пчеловодства, кроликов, нутрий, птицу как в живом виде, так и продукцию их убоя в сыром виде и в виде первичной переработки. 
В соответствии с п.5.7 Инструкции о подоходном налоге в случае покупки указанной продукции непосредственно по месту ее выращивания или производства составляется договор (соглашение) купли-продажи в виде двустороннего закупочного акта или закупочной ведомости в письменной форме. 
Закупочный акт или закупочная ведомость должны содержать следующие данные: 
— место составления акта (ведомости); 
— фамилию, имя, отчество продавца, его идентификационный номер (при отсутствии идентификационного номера — данные паспорта продавца); 
— наименование продукции; 
— цена единицы продукции; 
— объем проданной продукции; 
— сумма выплаченных продавцу денежных средств; 
— подпись продавца о получении денежных средств. 
Доходы граждан от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве сельскохозяйственной продукции не подлежат обложению подоходным налогом. При закупке такой продукции у граждан по месту ее выращивания (производства) подоходный налог из сумм выплат не удерживается и справка ф. № 2 
в налоговую инспекцию по месту жительства гражданина не направляется (п.5.7 Инструкции о подоходном налоге). Согласно п.42 письма ГНАУ от 07.04.99 г. № 5265/7/29-0119² (далее — Письмо) справка ф. № 8ДР в данном случае также не представляется. 
Если закупка сельскохозяйственной продукции осуществляется у физического лица на рынке, то закупочная ведомость или закупочный акт оформляются в том же порядке, что и при закупке продукции в личном подсобном хозяйстве. При выплате дохода физическому лицу, подтвердившему, что продукция выращена (произведена) в личном подсобном хозяйстве, справкой местного совета, предприниматель указывает данные такой справки в закупочном акте или закупочной ведомости и подоходный налог из выплаченного дохода не удерживает. Справку ф. № 2 в данном случае представлять необходимо, так как закупка производится не по месту ее выращивания (производства). Справка ф. № 2 представляется в орган налоговой службы по месту жительства физического лица в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором была произведена выплата. Согласно п.42 Письма, если закупка сельскохозяйственной продукции осуществляется не по месту ее выращивания (производства), представляется и справка ф. № 8ДР. Справка ф. № 8ДР представляется в орган налоговой службы по месту регистрации предпринимателя до 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода. В данном случае в графе 3 справки ф. № 8ДР указывается сумма выплаченного дохода, в графе 5 — код вида дохода «02» и в графе 4 проставляется «0» (ноль). 
Если физическое лицо не имеет справки местного совета, предприниматель должен удержать из суммы выплат подоходный налог по ставке 20% и перечислить его в бюджет на следующей день после такой выплаты (п.10 Инструкции о подоходном налоге). В данном случае также необходимо представить справки ф. № 2 и ф. № 8ДР. При этом в графу 3 справки 
ф. № 8ДР вносится сумма выплаченного дохода, а в графу 4 — сумма удержанного подоходного налога; в графе 5 указывается код вида дохода «02». 
В случае закупки сельскохозяйственной продукции у физического лица — субъекта предпринимательской деятельности подоходный налог из суммы выплаченного дохода не удерживается, если частный предприниматель — продавец предъявил оригинал свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, а также: 
— патент (если частный предприниматель уплачивает фиксированный налог); 
— свидетельство об уплате единого налога (при упрощенной системе налогообложения); 
— платежное уведомление об уплате авансовых платежей подоходного налога (если частный предприниматель работает по общей системе налогообложения) (п.12 Инструкции о подоходном налоге). 
В данном случае частный предприниматель — покупатель должен представить в орган налоговой службы по месту регистрации продавца справку ф. № 2, в которой указывается номер свидетельства о государственной регистрации предпринимателя-продавца, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату единого налога, приобретение патента или авансовую уплату подоходного налога. 
Довольно спорным в настоящий момент является вопрос о том, должен ли частный предприниматель, закупающий товары (продукцию) у другого частного предпринимателя, представлять справку ф. № 8ДР. Порядок заполнения и представления юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности справки ф. № 8ДР, утвержденный приказом ГНАУ от 30.12.97 г. № 473, в редакции приказа от 06.01.99 г. № 10, не содержит разъяснений о заполнении справки ф. № 8ДР в случае осуществления выплат частным предпринимателям. Однако в данном случае ГНАУ настаивает на необходимости представления этой справки, мотивируя свое требование положениями Закона Украины от 22.12.94 г. № 320/94-ВР 
«О Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей» (далее — Закон № 320). Согласно ст.9 Закона № 320 физические лица — субъекты предпринимательской деятельности должны предоставлять информацию о суммах выплаченных физическим лицам доходов и удержанных из них налогов для внесения ее в Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей. Поэтому ГНАУ в п.35 Письма рекомендует при заполнении справки ф. № 8ДР в случае закупки товара у частного предпринимателя в графе 5 указывать код вида дохода «05» и в случае неудержания подоходного налога в графе 4 проставлять «0» (ноль). 
Следует сказать также об ответственности субъектов предпринимательской деятельности, в том числе частных предпринимателей, за неудержание (неполное удержание) подоходного налога из сумм выплачиваемого дохода физическим лицам. В соответствии с налоговым разъяснением, утвержденным приказом ГНАУ от 05.07.2002 г. № 310³, в случае неудержания (неполного удержания) подоходного налога из заработной платы наемных работников на физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности распространяется действие пп.17.1.9 ст.17 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»⁴, то есть такой предприниматель уплачивает штраф в двойном размере суммы недоудержанного подоходного налога. 
За непредставление справок ф. № 8ДР и ф. № 2 в соответствии с п.11 ст.11 Закона Украины от 04.12.90 г. № 509-XII «О государственной налоговой службе в Украине»⁵ на частных предпринимателей может быть наложен административный штраф в размере 51 грн., а за повторное непредставление — в размере 85 грн.