Зачисление выручки на банковский счет предпринимателя

Плательщик единого налога второй группы занимается розничной торговлей продуктами питания. Расчеты с покупателями осуществляются не только в наличной форме, но и по платежным карточкам (через POS-терминал). На банковский счет предпринимателя попадают суммы выручки уже «чистые», за вычетом комиссии банка. Какую сумму выручки следует вписывать в книгу доходов: ту, что прошла через POS-терминал, или за вычетом комиссии банка?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Единоналожники второй группы, если объем их дохода в календарном году не превышает 1 млн грн., могут работать без регистраторов расчетных операций (РРО) согласно п.296.10 ст.296 НКУ. Также на них не распространяется требование об обязательном применении POS-терминалов.

Вместе с тем единоналожник может установить POS-терминал добровольно и без подключения к РРО, чтобы осуществлять расчеты с покупателями с использованием банковских платежных карточек (БПК). Для этого ему необходимо взять у банка POS-терминал в аренду, открыть текущий счет (в этом же банке) и заключить договор эквайринга. В договоре определяются, в частности, порядок и срок поступления денежных средств (выручки) на счет предпринимателя, а также комиссия банка (плата за его услуги).

Если покупатель при покупке товара у единоналожника рассчитывается БПК, то первоначальным этапом расчетов является блокировка суммы платежа (банку нужно время для его проверки), которая подтверждается чеком терминала (слипом). Завершающий этап – перечисление денежных средств с банковского счета покупателя на счет предпринимателя.

Зачастую (и заданный вопрос служит тому подтверждением) стои¬мость проданных товаров отличается от суммы, перечисленной банком на текущий счет, поскольку банк сразу вычитает размер комиссионного вознаграждения, определенного договором. По мнению автора, в доход предпринимателя включается вся сумма транзакции, указанная в квитанции (слипе) POS-терминала.

Например, товар продан за 120 грн. Комиссия банка составляет 2%. Единоналожнику будет зачислено на расчетный счет 117,60 грн. (120 - (120 х 2%)). Несмотря на то, что фактически получено 117,60 грн., в доход необходимо включить 120 грн. – стоимость реализованного товара, поскольку действующее законодательство требует отражать в составе дохода полную стоимость реализованного товара, то есть 120 грн., которые заплатил покупатель. Проверить правильность отражения выручки при оплате через POS-терминал можно по ежедневному отчету, который следует сформировать на терминале по итогам дня.

Полученную выручку предприниматель должен отразить в книге учета доходов (далее – Книга), порядок ведения которой утвержден приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579 (далее – Порядок № 579). Размер комиссионного вознаграждения банка в Книге не отражается, поскольку единоналожники второй группы не ведут учет расходов.

Единоналожники сферы розничной торговли в большинстве своем осуществляют расчеты в наличной форме. Но при дополнительном использовании POS-терминала будет использоваться две формы расчетов (наличная и безналичная) при оплате БПК. Пунктом 5 Порядка № 579 определено, что записи в книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности о средствах, поступивших на текущий счет налогоплательщика и/или полученных в наличной форме. Порядком № 579 (пп.2 п.6) определено, что выручка, полученная в наличной и безналичной формах, должна указываться отдельно. Это значит, что в графах 2–4 и 6 отдельными строками следует указывать доход, полученный в наличной форме и в безналичной.

Если у предпринимателя в один день была оплата наличностью и БПК, он должен в графах 2–4 и 6 книги заполнить две строки. Можно также помечать наличную форму расчетов «н», а безналичную – «б».

Что касается даты получения дохода по расчетам по БПК, то, с одной стороны, согласно п.292.6 ст.296 НКУ для единоналожников датой получения дохода является дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме. С другой стороны, согласно пп.6 п.4 р.I Положения № 705⁽¹⁾ платежной операцией считается «действие, инициированное пользователем электронного платежного средства, по внесению или снятию наличных денег со счета, осуществление расчетов в безналичной форме с использованием этого электронного платежного средства и/или его реквизитов по банковским счетам».

При оплате БПК со счета покупателя денежные средства при участии банка-посредника зачастую списываются в день осуществления операции и перечисляются на текущий счет предпринимателя в сроки, определенные договором эквайринга (как правило, не позднее следующего рабочего дня). Поскольку товар передается покупателю сразу после успешной авторизации карты, при таком способе расчета имеет место отгрузка товаров с небольшой отсрочкой фактического поступления выручки на текущий счет предпринимателя. В этом случае моментом исполнения покупателем своих обязательств перед продавцом будет оплата товара посредством БПК (успешная авторизация карты на POS-терминале). Зачисление же денежных средств на текущий счет предпринимателя будет исполнением обязательств банка-посредника по зачислению денег по договору эквайринга. Поэтому такую оплату можно считать безналичной выручкой предпринимателя в день проведения расчетной операции.

Дата отражения дохода в день совершения расчетной операции по БПК не может привести к применению штрафных санкций. Во-первых, потому что доход отражен по дате фактической продажи товаров (работ, услуг), во-вторых, расчеты проведены в безналичной форме. А штрафные санкции согласно Указу № 436⁽²⁾ предусмотрены только за несвоевременное оприходование наличности. По мнению автора, отражать доход от продажи товаров при оплате БПК через POS-терминал в книге нужно по дате проведения расчетной операции.