Выполнение работ собственными силами в арендованном помещении

Предприниматель на общей системе произвел замену проводки в арендуемом магазине. Замена проводки проводилась собственными силами без привлечения третьих лиц. Может ли предприниматель отнести к расходам стоимость материалов, использованных при замене проводки? Как документально это оформить?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Предприниматель должен руководствоваться нормами пп.177.4.4 ст.177 НКУ, которым предусмотрено, что в состав расходов включаются, в частности, расходы на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности.

Таким образом, предприниматель на законных основаниях имеет право включить в расходы не только стоимость арендной платы помещения, оборудования, но и стоимость ремонтных работ.

В случае ремонта, осуществленного собственными силами, рекомендуем издать распоряжение о том, кто будет выполнять эти работы и какие материалы для ремонта необходимо приобрести. Стоимость расходных материалов должна быть подтверждена первичными документами.

Если материалы закупаются у юридического лица в магазине и оплата производится наличностью, расчетным документом согласно п.1 ст.3 Закона об РРО будет кассовый чек РРО. В чеке помимо реквизитов о субъекте хозяйствования (его название, адрес торговой точки) будут указаны обязательные реквизиты, касающиеся приобретенного товара: наименование, количество, цена, общая стоимость. В этом случае оформление расходной накладной необязательно. Если же оплата производится на расчетный счет по безналичному расчету, то у поставщика необходимо получить расходную товарную накладную. При покупке материалов через средства передвижной торговой сети, юридическое лицо вместо кассового чека РРО оформляет предпринимателю-покупателю расчетную квитанцию установленного образца (по форме приложения 3 к Положению № 13⁽¹⁾), поскольку согласно ст.10 Закона о РРО в этом случае можно работать без РРО, но с обязательным оформлением расчетных квитанций. В квитанции также указываются сведения о продавце и ассортимент приобретенного товара, его количество, цена и стоимость. В таком случае расходная накладная также может не оформляться. Аналогичные документы предоставляет (в качестве продавца) и предприниматель общей системы налогообложения.

В случае если покупатель и продавец являются плательщиками НДС, нужно потребовать от поставщика составления налоговой накладной.

Если продавцом является предприниматель-единоналожник, то документы он может оформить разные, поскольку единой формы для них в законодательстве нет. Как правило, это товарный чек, товарно-кассовый чек, квитанция в произвольной форме. Такие документы являются одновременно и товарными, и платежными. В них, кроме реквизитов, по которым можно идентифицировать продавца – плательщика единого налога, должны быть указаны ассортимент приобретенных материалов, их количество, цена и общая стоимость.

Поскольку предприниматель-продавец является субъектом хозяйствования, при выплате ему доходов никакие налоги не удерживаются, если продавец подтвердит свой предпринимательский статус копией выписки из Госреестра⁽²⁾. Единоналожникам не нужно выдавать продавцу копии документов, подтверждающих избранную группу и виды деятельности.

Поскольку ремонтные работы проводились собственными силами, нужно составить акт выполненных работ в произвольной форме. При его оформлении следует соблюсти все требования, предъявляемые к оформлению первичных документов. В акте следует указать, какие именно работы были выполнены, какие материалы и в каком количестве использованы (конечно же, те, которые приобретались и чье приобретение документально подтверждено). Если к ремонту привлекался наемный работник предпринимателя, и ему за эту работу выплачивалось дополнительное вознаграждение, то указывается его размер. И тогда в ведомости по начислению заработной платы, помимо нее, должно быть начислено вознаграждение за выполненный ремонт и проведены все начисления и удержания.