Выписка банковской квитанции на физическое лицо

Предприятие приобрело у поставщика партию товара. Оплата (7000 грн.) за товар была внесена наличными денежными средствами непосредственно в приходную кассу банка. В банковской квитанции указан адрес предприятия, а в графе "плательщик" - фамилия работника предприятия, которому было поручено произвести данный платеж. Документы, фиксирующие факт купли-продажи (договор, накладная на отгрузку товара и налоговая накладная), оформлены на предприятие. Является ли факт выписки банковской квитанции на физическое лицо нарушением платежной кассовой дисциплины? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Ведение кассовых операций субъектами предпринимательской деятельности регулируется Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным постановлением Правления НБУ от 02.02.95 г. № 21, в редакции постановления Правления НБУ от 13.10.97 г. № 334 (далее - Порядок № 21)*, а также Инструкцией № 4 "Об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины", утвержденной постановлением Правления НБУ от 20.06.95 г. № 149 в редакции постановления Правления НБУ от 13.10.97 г. № 335 (далее - Инструкция № 4). 
В соответствии с названными нормативными документами предприятия могут осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) между собой, с индивидуальными предпринимателями и физическими лицами - гражданами также и в наличной форме. При этом наличные денежные средства для таких расчетов могут быть получены в кассе банка, в котором у предприятия открыт расчетный счет, или из выручки (при условии, что у предприятия нет налоговой задолженности). 
Однако при осуществлении наличных расчетов за товары (работы, услуги) следует обратить особое внимание на то, что в п.1 Порядка № 21 и п.58 Инструкции № 4 определено, что сумма платежа наличностью одного предприятия (индивидуального предпринимателя) другому предприятию (индивидуальному предпринимателю) не должна превышать 3 тыс. гривень в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. При этом количество предприятий (индивидуальных предпринимателей), с которыми производятся расчеты, в течение дня не ограничивается. Платежи предприятия (индивидуального предпринимателя) другому предприятию (индивидуальному предпринимателю) сверх установленной суммы в 3 тыс. грн. осуществляются только в безналичной форме. 
В данном примере уплата поставщику суммы в 7000 грн. является прямым нарушением п.7 Порядка № 21, в котором сказано, что "в случае осуществления предприятиями (индивидуальными предпринимателями) наличных расчетов с другими предприятиями (индивидуальными предпринимателями) сверх установленной предельной суммы (3000 грн.) денежные средства в размере превышения указанной суммы расчетно прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе плательщика наличности разово (в тот день, когда была осуществлена такая операция) с последующим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы". 
Пример. На дату осуществлении наличного платежа в кассе предприятия на конец рабочего дня остаток наличных денежных средств составил 125 грн. Лимит остатка денежных средств в кассе, установленный предприятию банком, равен 1000 грн. Превышение предельной суммы платежа наличностью составило 4000 грн. (7000 - 3000). 
Расчетная сумма, которую надлежит сравнивать с лимитом равна 4125 грн. : (4000 + 125), а превышение кассового лимита составляет в этом случае 3125 грн. 
При проверке контролирующими органами к предприятию могут быть применены штрафные санк-ции, предусмотренные Указом Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95 "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности", в редакции Указа Президента Украины от 11.05.99 г. № 491/99 (далее - Указ № 436), в соответствии с которым за превышение установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассах на предприятие, допустившее нарушение норм по регулированию наличного денежного обращения, налагается штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности на каждый день, то есть сумма этого штрафа будет выражена суммой 6250 грн. 
Что касается документального оформления операции приобретения товаров и документального подтверждения произведенной оплаты поставщику, то предприятие может оказаться в затруднительной ситуации при проверке его деятельности контролирующими органами. В настоящее время действует постановление Правления НБУ от 07.07.94 г. № 129, которым утверждена Инструкция № 1 "Об организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины" (далее - Инструкция № 1). В соответствии с этой Инструкцией наличные платежи в оплату товаров (работ, услуг) могут вноситься покупателями непосредственно в кассу банка, с последующим зачислением внесенных сумм на расчетный счет продавца этих товаров (работ, услуг). Однако банки принимают такие наличные платежи исключительно от физических лиц (п.15.1 Инструкции № 1). Именно поэтому при заполнении квитанции на внесение денежных средств в кассу банка работник предприятия заполнил платежный документ от своего имени, так как форма квитанции предполагает ее заполнение от имени физического лица. Указание адреса предприятия в квитанции только усложнило ситуацию, которая в результате выглядит следующим образом: предприятие оприходовало товар в соответствии с договором купли-продажи по накладной и получило право на налоговый кредит по НДС (имеется налоговая накладная). Денежные средства выданы предприятием под отчет своему работнику (то есть работник приобретал товар для предприятия), но по сути он осуществил незаконную операцию; к тому же превышена предельная сумма наличности, выданной под отчет для оплаты полученных товаров. Единственным документом, подтверждающим осуществление наличного платежа, является банковская квитанция, оформленная с нарушениями Инструкции № 1. В связи с этим у проверяющих органов могут возникнуть обоснованные сомнения относительно правильности отнесения расходов по данной операции к составу валовых расходов и суммы НДС в налоговый кредит.