Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

ВОЗВРАТ ТОВАРОВ ПОСЛЕ ОТМЕНЫ РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

Главная страница » Статьи и новости » НДС

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

ВОЗВРАТ ТОВАРОВ ПОСЛЕ ОТМЕНЫ РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

Предприятие в начале 2004 года, находясь на общей системе налогообложения, приобрело мебель на сумму 12000 грн. и на основании налоговой накладной сумму «входного» НДС в размере 2000 грн. включило в налоговый кредит. Оплата за мебель не была произведена, а поставщик этого и не требовал. В настоящее время предприятие находится на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности с уплатой единого налога по ставке 10%. Недавно была достигнута договоренность с поставщиком о возврате всей мебели. Поставщик готов выдать расчет корректировки на всю сумму НДС. Надо ли предприятию корректировать НДС, если оно уже не является плательщиком НДС?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Во-первых, нужно разобраться, о какой корректировке НДС идет речь. Понятно, что для покупателя актуальна лишь корректировка налогового кредита. Хотя вполне вероятно, что придется корректировать (а точнее, начислять) налоговые обязательства. Но об этом дальше. Во-вторых, надо знать, когда именно предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения и снялось с регистрации в качестве плательщика НДС. Потому что от периода снятия с регистрации как раз и зависит необходимость что-либо корректировать. В данном случае возможны ДВА варианта.

Читайте также
НДС: ТРАНСПОРТНОЕ ЭКСПЕДИРОВАНИЕ ТРАНЗИТНЫХ ГРУЗОВ

Вариант первый: предприятие снялось с регистрации в качестве плательщика НДС еще до 30.03.2005 г.1 (включительно). Следовательно, как в период снятия с регистрации, так и сейчас ни о какой корректировке сумм налогового кредита речи быть не может.

До 31.03.2005 г. в Законе об НДС отсутствовала норма, регламентирующая данные вопросы. О необоснованности претензий работников органов ГНС, требующих корректировать суммы «входного» НДС по товарным остаткам2, в свое время высказывались судебные органы Украины. Например, Хозяйственный суд Харьковской области в своем решении от 14.01.2002 г. по делу № А-15712/1-033, а также Ровенской — в решении от 30.05.2002 г. по делу № 3/1374 четко указали, что по состоянию на момент принятия данных решений при переходе плательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога по ставке 10% ни по товарным остаткам, ни по основным фондам НДС не корректируется.

Поскольку, как можно понять из вопроса, поставщик мебели не требовал от предприятия оплаты, то в период регистрации плательщиком НДС предприятие вполне резонно не применяло норму п.4.5 ст.4 Закона об НДС. Напомним, что данный пункт в старой его редакции требовал осуществлять корректировку в результате проведения процедур урегулирования сомнительной либо безнадежной задолженности в соответствии со ст.12 Закона о прибыли или признания долга покупателя безнадежным по другим причинам, определенным законом.

Читайте также
НДС: ПЕРЕДАЧА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ

Что касается возврата мебели поставщику в настоящее время, то поскольку предприятие уже не является зарегистрированным плательщиком НДС, следовательно, ни о какой корректировке налогового кредита говорить просто не приходится.

Вариант второй: предприятие снялось с регистрации в качестве плательщика НДС после 31.03.2005 г. В данном случае уже следовало руководствоваться обновленной редакцией ст.9 Закона об НДС. В последнем абзаце п.9.8 этой статьи указано, что «плательщик налога, в учете которого на день аннулирования регистрации находятся товарные остатки или основные фонды, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах, обязан признать условную продажу таких товаров по обычным ценам и соответственно увеличить сумму своих налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого происходит такое аннулирование».

Подчеркнем, что данная норма вступила в силу лишь 31 марта прошлого года, и если предприятие переходило на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности после этой даты, то такую условную продажу надо было отражать в последней декларации по НДС. Лицам, решившим или вынужденным отказаться от статуса плательщика НДС, право не начислять новые налоговые обязательства по НДС уже не предоставлено.

Возврат мебели в настоящее время, как и в предыдущей ситуации, никакого НДС-значения для предприятия — неплательщика НДС уже не имеет.

Что касается единого налога, то здесь все более-менее понятно. Мебель возвращается ее поставщику, реализация не происходит. А раз нет реализации, значит, нет и выручки от реализации, нет выручки — нет ни объекта, ни базы для начисления единого налога по ставке 10%. Главное — оформить возврат мебели поставщику по всем правилам.

Читайте также
НДС: РЕАЛИЗАЦИЯ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ УРОЖАЯ 2004 ГОДА
0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

КОРРЕКТИРОВКА НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НДС

КОРРЕКТИРОВКА НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НДС

КОРРЕКТИРОВКА НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НДС Предприятие — плательщик НДС согла...

14.06.2010

Налоговые обязательства по НДС у предприятия при списании кредиторской задолженности

Налоговые обязательства по НДС у предприятия при списании кредиторской задолженности

Налоговые обязательства по НДС у предприятия при списании кредиторской задолженно...

30.10.2001

Учет доходов и налоговых обязательств по НДС у плательщиков ЕН

Учет доходов и налоговых обязательств по НДС у плательщиков ЕН

Учет доходов и налоговых обязательств по НДС у плательщиков ЕН Каков порядок о...

14.11.2009

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]