Во время рекламной кампании предприятием приобретен мобильный телефон за 1 грн
Во время рекламной кампании предприятием приобретен мобильный телефон за 1 грн., справедливая стоимость которого гораздо выше. По какой стоимости отражается такая покупка в бухгалтерском и налоговом учете? Как начисляется амортизация, если отнести телефон к основным средствам?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
В прошлом номере (стр.103-104) был опубликован ответ на вопрос, как и когда возникают у продавца мобильных телефонов валовые доходы и налоговые обязательства при продаже их по "символической" цене в 1 гривню. Теперь рассмотрим этот вопрос с точки зрения покупателя.
Прежде всего необходимо разобраться в вопросе, относится ли приобретенный мобильный телефон к основным средствам в бухгалтерском и к основным фондам в налоговом учете.
До 1 января 2000 года критерием отнесения предметов к основным фондам или малоценным и быст-роизнашивающимся предметам, установленным Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденным постановлением КМУ от 03.04.93 г. № 250 (далее - Положение № 250), были срок службы более одного года или стоимость свыше 500 гривень. Со вступлением в силу с 01.01.2000 г. Положения (стандарта) бухгалтерского учета 9 "Запасы", утвержденного приказом МФУ от 20.10.99 г. № 246 (далее - ПБУ-9), к малоценным и быстроизнашивающимся относятся предметы, используемые в хозяйственной деятельности в течение срока не более одного года или не более нормального операционного цикла, если он больше одного года. "Налоговое" определение основных фондов содержится в пп.8.2.1 п.8.2 ст.8 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон о прибыли), которым установлено, что под термином "основные фонды" имеются в виду материальные ценности, используемые в хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение периода, превышающего 365 календарных дней. В этом же подпункте уточняется, что статья 8 регулирует только операции, связанные с основными фондами, и не регламентирует порядок отнесения на издержки производства и обращения затрат на приобретение материальных ценностей, отнесенных в соответствии с решением КМУ к малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Таким документом было Положение № 250, которое со вступлением в силу национальных стандартов утратило силу, и следовательно, любые предметы (независимо от стоимости) со сроком службы свыше одного года необходимо с 01.01.2000 г. в бухгалтерском учете относить к необоротным активам, а в налоговом учете - к основным фондам.
Таким образом, для решения проблемы учета приобретенного мобильного телефона предприятию необходимо определиться с его (телефона) сроком службы (более или менее одного года). Свой выбор необходимо зафиксировать в приказе по предприятию или актом комиссии, состоящей из работников предприятия. Если срок службы телефона будет установлен менее одного года (что мало вероятно), то стоимость такого телефона в бухгалтерском учете в момент передачи в эксплуатацию спишется на расходы текущего периода (с дальнейшим аналитическим учетом за конкретным материально ответственным лицом), а в налоговом учете его стоимость будет отнесена на валовые расходы. Если же предприятие определит для мобильного телефона срок службы свыше одного года, то, как уже было сказано выше, такой телефон будет относиться к основным фондам в налоговом учете и к необоротным активам - в бухгалтерском.
Рассмотрим порядок отражения приобретения мобильного телефона в бухгалтерском учете. Формирование информации о необоротных активах в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 7 "Основные средства", утвержденным приказом МФУ от 27.04.2000 г. № 92 (далее - ПБУ-7) и вступившим в силу с 01.07.2000 г. На основании п.7 и 8 ПБУ-7 приобретенные (созданные) необоротные активы зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости, состоящей из:
сумм, уплачиваемых поставщикам (без косвенных налогов);
регистрационных сборов, государственной пош-лины и аналогичных платежей, которые осуществляются в связи с приобретением (получением) прав на объект необоротных активов;
сумм ввозной пошлины;
сумм косвенных налогов в связи с приобретением (созданием) необоротных активов (если они не возмещаются предприятию);
расходов на страхование рисков доставки необоротных активов;
расходов на установку, монтаж, наладку необоротных активов;
других расходов, непосредственно связанных с доведением необоротных активов до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.
На основании этого можно утверждать, что приобретенный мобильный телефон будет зачислен в состав необоротных активов не по справедливой стоимости, а по стоимости, равной понесенным расходам (1 грн.).
Все необоротные активы в бухгалтерском учете делятся на основные средства и прочие необоротные материальные активы. Такое разделение в бухгалтерском учете производится по стоимостному критерию, который каждое предприятие устанавливает для себя самостоятельно. Этот критерий может быть равен и 1 грн., и 1000 грн., а может вообще предприятием не устанавливаться (в таком случае все необоротные активы будут относиться к основным средствам). Допустим, что на предприятии принят (и зафиксирован в приказе по предприятию) стоимостной критерий отнесения предметов к малоценным необоротным активам, например 200 грн. В таком случае мобильный телефон будет зачислен в состав малоценных необоротных активов и на него будет начисляться амортизация в соответствии с п.27 ПБУ-7.
Что касается налогового учета, то в соответствии с пп.8.1.2 и пп.8.4.1 ст.8 Закона о прибыли амортизации подлежат затраты на приобретение основных фондов. В случае осуществления затрат на приобретение основных фондов балансовая стоимость соответствующей группы увеличивается на сумму стои-мости их приобретения с учетом транспортных и страховых платежей. Поскольку мобильный телефон в соответствии с пп.8.2.2 п.8.2 ст.8 Закона о прибыли относится ко второй группе основных фондов, то на сумму затрат на приобретение мобильного телефона (1 грн.) необходимо увеличить балансовую стоимость второй группы и ежеквартально начислять амортизацию в размере 6,25% от балансовой стоимости группы (применяя в 2000 году понижающий коэффициент 0,8 к нормам амортизации в соответствии с п.22.4 ст.22 Закона о прибыли).
Array
Похожие записи

Как нерезиденту получить идентификационный код?
22.06.2007

КОМПЕНСАЦИЯ ЕДИНОРАЗОВОГО ПОСОБИЯ В СВЯЗИ С УТРАТОЙ ТРУДОСПОСОБНОСТИ
31.01.2005

Отображение в налоговом и бухгалтерском учете операций, проведенных на основании договоров комиссии
19.12.2000