ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ: СЕМИНАР ДЛЯ ДИЛЕРОВ

Фирма планирует провести в помещении гостиницы семинар для дилеров. В выставленный гостиницей счет включена аренда помещения, стоимость питания и обслуживание семинара. Можно ли отнести эти расходы к составу валовых расходов?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Ответ на поставленный вопрос во многом будет зависеть от того, на каких условиях дилеры будут принимать участие в семинаре, а именно, будут они оплачивать такое участие или нет.

Если семинар проводится на платной основе и тематика семинара совпадает с деятельностью, осуществляемой предприятием-организатором (например, подведение итогов работы за какой-то период и разработка дальнейших стратегических планов продвижения продукции на рынке), то можно говорить о том, что проведение семинара связано с хозяйственной деятельностью этого предприятия. В таком случае все расходы по проведению такого семинара (включая аренду зала, обслуживание, стоимость питания участников семинара) могут быть включены в состав валовых расходов предприятия-организатора на основании пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли¹. А НДС, начисленный (уплаченный) в составе стоимости товаров (услуг), приобретенных для проведения семинара, включается в его налоговый кредит (при условии, что предприятие-организатор зарегистрирован в качестве плательщика данного налога и у него есть надлежащим образом оформленные налоговые накладные) (пп.7.4.1 ст.7 Закона об НДС²).

Если же семинар проводится на бесплатной основе (то есть дилеры не оплачивали участие в семинаре), то для решения вопроса о порядке отражения в налоговом учете осуществленных расходов следует обратить внимание на тематику семинара.

Допустим, предприятие решило собрать дилеров по случаю своего юбилея, назвав почему-то это праздничное мероприятие семинаром. Причем о праздничной направленности мероприятия свидетельствует его программа и другие документы, составленные предприятием-организатором. В этом случае есть большие сомнения относительно того, что расходы, связанные с организацией и проведением такого праздника, могут быть отражены в составе валовых расходов. Основанием для таких сомнений служит формулировка пп.5.3.1 ст.5 Закона о прибыли, согласно которой не включаются в состав валовых расходов расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в частности, расходы на организацию и проведение приемов, праздников, развлечений и отдыха, кроме расходов, связанных с проведением рекламной деятельности. Соответственно, «нехозяйственное» использование приобретенных товаров (услуг) на основании пп.7.4.4 ст.7 Закона об НДС не дает возможности отразить сумму начисленного (уплаченного) НДС в налоговом кредите.

Для того чтобы иметь возможность включить расходы на проведение бесплатного семинара в валовые расходы, предприятию необходимо позаботиться о том, чтобы из содержания всех документов (внутренних приказов, распоряжений, программ и т.д.) следовало, что семинар проводится в целях рекламы и дальнейшего продвижения товаров (продукции, услуг), реализуемых (предоставляемых) предприятием-организатором. Если такая направленность семинара будет прослеживаться, то расходы, связанные с его проведением, будут отражены в учете по налогу на прибыль и НДС следующим образом:

– расходы на аренду помещения и обслуживание семинара (например, предоставление оборудования для демонстрации материалов в ходе выступлений и докладов) включаются в валовые расходы в полной сумме на основании абзаца первого пп.5.4.4 ст.5 Закона о прибыли. НДС, начисленный (уплаченный) в составе стоимости аренды и услуг по обслуживанию, приобретенных для проведения семинара, включается в налоговый кредит;

– стоимость питания участников семинара как расходы на организацию приемов, презентаций и праздников, проводимых в рекламных целях, включается в валовые расходы в размере, не превышающем предельной величины, установленной абзацем вторым пп.5.4.4 ст.5 Закона о прибыли, — не более 2% от налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный (налоговый) год. При этом, по мнению автора, предприятие имеет право отразить в составе налогового кредита по НДС всю сумму налога, начисленного (уплаченного) в составе стоимости питания, даже если в валовые расходы попадет не вся сумма, начисленная (уплаченная) за питание. Основанием для такого утверждения служит, во-первых, отсутствие в Законе об НДС и в Законе о прибыли взаимосвязи между суммой налогового кредита и суммой валовых расходов. А во-вторых, в Законе об НДС нет никаких ограничений по сумме налогового кредита при осуществлении рекламных мероприятий. Иными словами, процедура формирования налогового кредита по НДС не зависит от процедуры формирования валовых расходов. Подтверждение тому можно найти и в письме ГНАУ от 15.05.2006 г. № 9120/7/16-1517-15³.