ГОЛОВНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ И ФИЛИАЛ: УЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

В 2001 г. юридическим лицом, находившимся в г.Киеве, были получены научно-исследовательские работы, выполненные собственным филиалом, который расположен в другом городе, на сумму 100000,00 грн. Половина работ (50000,00 грн.) филиалу была оплачена. Остаток кредиторской задолженности юридического лица перед обособленным подразделением составил 50000,00 грн., соответственно у филиала — остаток дебиторской — 50000,00 грн. В 2002 г. юридическое лицо согласно постановлению КМУ было переведено из г.Киева по месту расположения филиала, а сам филиал — ликвидирован. По распределительному балансу юридическое лицо «забрало» устав, фонды, активы и пассивы ликвидированного обособленного подразделения, в том числе Дт 361 — 50000,00 грн. 
Правомочно ли юридическое лицо учитывать у себя Дт и Кт данной хозяйственной операции и проводить их зачеты? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Статьей 7 действовавшего в то время Закона Украины от 27.03.91 г. № 887-XII «О предприятиях в Украине» предоставлялось право предприятию создавать филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения с правом открытия текущих и расчетных счетов. Действующий в настоящее время Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV определяет филиал как обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее все или часть его функций. Филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденного им положения. 
Таким образом, филиал является неотъемлемой частью юридического лица. 
В то же время нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету предоставляют определенные права в части ведения учета на обособленных предприятиях. Согласно п.5 ст.8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» предприятие может самостоятельно выделять на отдельный баланс филиалы, которые обязаны вести бухгалтерский учет. При отражении хозяйственных операций филиала на счетах бухгалтерского учета используется План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, а также Инструкция по применению Плана счетов, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291. Согласно указанной Инструкции она устанавливает назначение и порядок ведения счетов бухгалтерского учета для обобщения методом двойной записи информации о наличии и движении активов, капитала, обязательств и факты финансово-хозяйственной деятельности, в частности, выделенных на отдельный баланс филиалов, отделений и других обособленных подразделений юридических лиц. 
В свою очередь, головное предприятие в соответствии с требованиями п.11 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. № 87, составляет финансовую отчетность в целом по предприятию, в которой, в частности, отражаются результаты хозяйственной деятельности всех филиалов. 
Таким образом, после ликвидации обособленного подразделения у головного предприятия на счетах бухгалтерского учета не должна отражаться кредиторская и дебиторская задолженность по внутренним операциям. Они закрываются зачетом соответствующих счетов.