Валовые расходы предприятия и выдача пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда

Включается ли в валовые расходы предприятия стоимость бесплатно выданного молока (компенсация его стоимости) или равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда? Будет ли облагаться подоходным налогом стоимость выданного молока (компенсация стоимости молока)?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с пп.5.4.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, предприятие имеет право включить в валовые расходы затраты, понесенные на обеспечение наемных работников продуктами специального питания согласно перечню, устанавливаемому КМУ. Распоряжением КМУ от 21.08.97 г. № 462-р было установлено, что в валовые расходы включаются затраты налогоплательщика на обеспечение наемных работников продуктами специального питания в соответствии с перечнем и по нормам, установленным действующими нормативными актами. 
Частью первой ст.7 Закона Украины от 14.10.92 г. № 2694-ХІІ «Об охране труда», в редакции Закона от 21.11.2002 г. № 229-IV (далее — Закон об охране труда), установлено, что работники, занятые на работах с тяжелыми и вредными условиями труда, бесплатно обеспечиваются молоком или равноценными пищевыми продуктами, газированной соленой водой, имеют право на оплачиваемые перерывы санитарно-оздоровительного назначения и т.д. Порядок бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов рабочим и служащим, занятым на работах с вредными условиями труда, был утвержден постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 16.12.87 г. № 731/П-13 (далее — Порядок)¹. В соответствии с пп.«а» п.1 этого Порядка молоко рабочим необходимо выдавать в количестве 0,5 литра за смену на работах, связанных с производством или применением химических веществ, предусмотренных в Перечне, указанном в пункте 1 данного постановления². 
При этом пп.«в» п.1 Порядка установлено, что компенсация стоимости молока деньгами не допускается. В то же время частью второй ст.7 Закона об охране труда такая компенсация стоимости молока или равноценных ему пищевых продуктов³предусмотрена для работников, занятых на работах разъездного характера с вредными условиями труда⁴. 
Следовательно, стоимость 0,5 литра молока, а также компенсация стоимости молочных продуктов, предусмотренная для работников, занятых на работах разъездного характера с вредными условиями труда, включаются в валовые расходы предприятия. 
Что касается подоходного налога, то в соответствии с пп.5.4.1 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12, стоимость молока или других равноценных пищевых продуктов, бесплатно выдаваемых работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, в пределах установленных законодательством норм не включается в месячный совокупный налогооблагаемый доход таких работников. Сумма компенсации (за исключением случаев, предусмотренных ст.7 Закона об охране труда) будет считаться дополнительным доходом работника и облагаться подоходным налогом.