НОВОГОДНЯЯ «ПОМОЩЬ» ДЕТСКОМУ САДУ

Предприятие планирует предоставить благотворительную материальную помощь детскому саду, который содержится за счет местного бюджета, для организации новогоднего праздника. Как правильно оформить передачу денежных средств и отразить ее в налоговом учете?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Прежде всего, предприятие должно получить от детского сада документ, на основании которого оно могло бы предоставить благотворительную помощь. Этот документ необходим для того, чтобы предприятие в дальнейшем сделало правильные записи в налоговом и бухгалтерском учете. Напомним, что согласно ст.1 Закона № 531² благотворительность — это «добровольное бескорыстное пожертвование физических и юридических лиц в предоставлении получателям материальной, финансовой, организационной и иной благотворительной помощи». Благотворительная помощь может быть самой разнообразной, главное, чтобы она предоставлялась в формах, не запрещенных законодательством. Что касается периодичности ее предоставления, то она может быть как разовой, так и систематической.

Итак, документом, служащим основанием для предоставления предприятием благотворительной помощи, может быть письмо (обращение) произвольной формы, в котором руководство детского сада должно изложить свою просьбу о предоставлении помощи, ее форме, сроке предоставления, цели и желаемом размере.

Кроме того, предприятию целесообразно получить письменное подтверждение факта внесения детского сада в Реестр неприбыльных организаций и учреждений (далее — Реестр). Таким подтверждением является решение³органа ГНС, в котором указан признак «неприбыльности», оформляемое по форме согласно приложению 2 к Положению № 232⁴ в двух экземплярах, один из которых налоговый орган оставляет у себя, а другой передает неприбыльной организации. Предприятие может получить копию такого решения в качестве приложения к письму (обращению). Отметим, что такое мнение изложено и в письме ГНАУ от 28.07.2006 г. № 8249/6/15-0516.

После рассмотрения обращения детского сада и принятия положительного решения о предоставлении благотворительной помощи и ее форме (перечисление денежных средств, бесплатная передача товарно-материальных ценностей и т.п.) руководство предприятия визирует письмо и передает его в бухгалтерию и/или другие службы предприятия. Уполномоченные лица этих служб предпринимают соответствующие действия (перечисляют денежные средства, передают товарно-материальные ценности, организовывают их доставку, предоставляют определенные услуги и т.п.) и составляют необходимые первичные документы, в частности, накладные, акты и т.п. Дополнительных документов не требует лишь перечисление денежных средств, которое оформляется обычным платежным поручением, основанием для которого служит завизированное письмо (обращение) детского сада.

Отражение благотворительной помощи детскому саду, который является неприбыльной организацией, в налоговом учете следует осуществлять на основании пп.5.2.2 ст.5 Закона о прибыли⁵, согласно которому в состав валовых расходов предприятие может включить «суммы денежных средств или стоимость товаров (работ, услуг), добровольно перечисленные (переданные) в течение отчетного года… в неприбыльные организации, определенные в пункте 7.11 статьи 7 настоящего Закона… в размере, который превышает два процента, но не более пяти процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года…». Это означает, что у предприятия за предыдущий отчетный год налогооблагаемой прибыли должно быть достаточно для того, чтобы сумма благотворительной помощи нарастающим итогом за отчетный год была в пределах от 2 до 5% величины такой налогооблагаемой прибыли⁶.

Рассмотрим несколько условных числовых примеров.

ПРИМЕР 1

Показатель налогооблагаемой прибыли предприятия за 2008 год равен 200000 грн. Для проведения новогоднего утренника в IV квартале 2009 года предприятие перечислило детскому саду 3000 грн. Других перечислений благотворительной помощи в текущем году не было.

2% налогооблагаемой прибыли 2008 года составляют 4000 грн. Поскольку сумма благотворительной помощи меньшеэтой величины, то предприятие не может включить ее в состав валовых расходов по итогам 2009 года.

ПРИМЕР 2

Показатель налогооблагаемой прибыли предприятия за 2008 год равен 200000 грн. Для проведения новогоднего утренника в IV квартале 2009 года предприятие перечислило детскому саду 7000 грн. Других перечислений благотворительной помощи в текущем году не было.

2% налогооблагаемой прибыли 2008 года составляют 4000 грн., а 5% — 10000 грн. Поскольку сумма благотворительной помощи находится в пределах от 2 до 5% налогооблагаемой прибыли за 2008 год, то предприятие может всю сумму (7000 грн.) включить в состав валовых расходов по итогам 2009 года.

ПРИМЕР 3

Показатель налогооблагаемой прибыли предприятия за 2008 год равен 200000 грн. Для проведения новогоднего утренника в IV квартале 2009 года предприятие перечислило детскому саду 10500 грн. Других перечислений благотворительной помощи в текущем году не было.

5% налогооблагаемой прибыли 2008 года составляют 10000 грн. Благотворительная помощь предприятия, перечисленная в 2009 году, превышает этот показатель на 500 грн. Таким образом, по итогам 2009 года предприятие может включить в состав валовых расходов 10000 грн., а 500 грн. в налоговом учете отражению не подлежат.

Что касается НДС, то объект обложения этим налогом в случае предоставления благотворительной помощи в виде денежных средств отсутствует согласно пп.3.2.4 ст.3 Закона об НДС⁷.