УПЛАТА НАЛОГА И УТОЧНЯЮЩИЙ РАСЧЕТ

Декларация по налогу на прибыль предприятия за І полугодие 2010 года была представлена 09.08.2010 г. с указанием налоговых обязательств к уплате в сумме 2000 грн. Но 19.08.2010 г. плательщиком был представлен уточняющий расчет к налоговой декларации за І полугодие 2010 г., в котором были указаны расходы, не учтенные в составе валовых расходов в представленной ранее декларации. В результате исправления ошибки образовалось отрицательное значение объекта налогообложения. Имело ли право предприятие не уплачивать налоговое обязательство в сумме 2000 грн., указанное в представленной ранее декларации?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В данной ситуации предприятие самостоятельно согласовало сумму налогового обязательства при представлении декларации по налогу на прибыль предприятия за I полугодие 2010 года. В соответствии с п.5.1 ст.5 Закона № 2181¹ со дня представления такой налоговой декларации налоговое обязательство, определенное в ней налогоплательщиком самостоятельно, считается согласованным. Обязанность плательщика уплатить сумму согласованного налогового обязательства определена в пп.5.3.1 ст.5 Закона. Сделать это необходимо в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для представления налоговой декларации. 
В карточке лицевого счета налогоплательщика начисление согласованных налоговых обязательств осуществляется по дате предельного срока уплаты указанных обязательств (п.4.3 Инструкции № 276²). И если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму налогового обязательства в течение предельных сроков (то есть в течение 10 дней со дня представления декларации), то на основании пп.17.1.7 ст.17 Закона № 2181 он обязан уплатить соответствующий штраф. 
Предельный срок уплаты налога на прибыль за I полугодие 2010 года — 19 августа. Именно по этой дате в карточке лицевого счета налогоплательщика было начислено согласованное налоговое обязательство в сумме 2000 грн. 
Однако п.5.1 ст.5 Закона № 2181 дает право налогоплательщику представлять уточняющий расчет, если в будущих налоговых периодах он самостоятельно выявляет ошибки в показателях представленной ранее налоговой декларации. При этом в соответствии с п.4.3 Инструкции № 276 при представлении уточняющего расчета, который увеличивает либо уменьшает налоговые обязательства прошлых налоговых периодов плательщика, начисление в карточке лицевого счета налогоплательщика осуществляется подате его представления. 
То есть на основании представленного уточняющего расчета по состоянию на 19.08.2010 г. в карточке лицевого счета налогоплательщика должно быть отражено налоговое обязательство в сумме 0 грн., а не 2000 грн. 
Если же в карточке лицевого счета будет указано налоговое обязательство на основании представленной декларации (то есть 2000 грн.), то налогоплательщик получит налоговое уведомление-решение об уплате недоимки, штрафных санкций и пени, которое придется обжаловать в административном либо судебном порядке. Основанием для обжалования послужат вышеупомянутые п.5.1 ст.5 Закона № 2181 и п.4.3 Инструкции № 276. 
Следует также отметить, что декларирование плательщиком налога на прибыль отрицательного значения объекта налогообложения или корректировка (уточнение) задекларированных ранее показателей являются основанием для отнесения его к категории плательщиков, имеющих резервы для увеличения базы налогообложения. Согласно классификации, определенной в Порядке № 761³, это ІІ категория налогоплательщиков, в отношении которых налоговики должны проводить, в частности, невыездные документальные проверки отчетности по налогу на прибыль⁴.