ТОРГОВЫЕ ПАТЕНТЫ И ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

У предпринимателя суммы оплаченных торговых патентов существенно превышают чистый доход. Можно ли на стоимость торговых патентов уменьшить сумму подоходного налога? Могут ли уплаченные суммы авансовых платежей подоходного налога быть возвращены предпринимателю либо зачтены в счет авансовых платежей следующего года или других налогов? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с разделом IV Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее — Декрет № 13-92) объектом налогообложения доходов предпринимателей, осуществляющих свою деятельность по общей системе налогообложения, является совокупный чистый доход, то есть разность между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. 
Особенностью налогообложения доходов предпринимателей является то, что налог исчисляется налоговыми органами на основании деклараций, представленных такими субъектами предпринимательской деятельности. В этих декларациях указывается ожидаемый (оценочный) доход в текущем году или фактически полученные доходы в отчетном календарном году. 
Суммы налога, уплаченные в течение года, в частности в виде авансовых платежей, учитываются при окончательном расчете суммы налога на основании подтверждающих уплату документов. Начисление авансовых и окончательных сумм налога производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения годовой декларации о доходах. 
Следует иметь в виду, что в случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода предпринимателя против ожидаемого налоговыми органами должен быть произведен перерасчет сумм авансовых платежей по не наступившим срокам уплаты. 
К составу расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемые в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежащие амортизации согласно Закону о прибыли. 
В соответствии с пп.5.3.4 ст.5 Закона о прибыли в состав валовых расходов не включаются расходы на уплату стоимости торговых патентов. Таким образом, даже если в отчетном периоде предпринимателем получен доход, стоимость торговых патентов нельзя отнести к составу валовых расходов. 
Постановлением КМУ от 13.07.98 г. № 1077 утверждено Положение об изготовлении, хранении и реализации торговых патентов. Пунктом 19 указанного Положения предусмотрено, что для физических лиц — предпринимателей на сумму уплаченной стоимости торгового патента за соответствующий отчетный период уменьшается сумма авансовых платежей подоходного налога. 
Поэтому сумма, уплаченная предпринимателем за торговый патент, не включается в состав валовых расходов, а уменьшает налоговые обязательства по уплате подоходного налога в соответствующем отчетном периоде. Подоходный налог уплачивается в бюджет только в части превышения начисленных к уплате сумм авансовых платежей над уплаченной в этом же отчетном периоде стоимостью торговых патентов. 
Если же плата за патент превышает начисленные к уплате в отчетном квартале авансовые платежи подоходного налога, непогашенная стоимость торгового патента не является переплатой и не может быть погашена в следующих отчетных периодах. 
Окончательный перерасчет налоговых обязательств предпринимателя производится налоговыми органами на основании представленной годовой декларации о доходах. Если по итогам года начисленный подоходный налог будет меньше суммы уплаченных авансовых платежей с учетом стоимости торговых патентов, то по заявлению предпринимателя суммы переплаты авансовых платежей ему возвращаются либо зачисляются в счет авансовых платежей следующего года.