Сводные налоговые накладные по итогам дня

Предприятие занимается розничной торговлей. Как правильно выписывать сводные налоговые накладные по итогам дня? Необходимо ли составлять на каждый кассовый аппарат отдельную сводную налоговую накладную? Необходимо ли указывать номенклатуру товаров, реализованных за день, в графе 3 сводной накладной? Каким образом отражать в сводной налоговой накладной льготируемые и нельготируемые обороты?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Для того чтобы упростить учет НДС для операций по продаже товаров и услуг в розничной торговле, а также в целях минимизации «бумажных затрат», ГНАУ в Порядке заполнения налоговой накладной предусмотрела пункт, согласно которому разрешено выписывать одну сводную налоговую накладную по ежедневным итогам операций в случае осуществления поставки товаров (услуг) за наличность конечному потребителю, не являющемуся плательщиком налога (п.8.4 Порядка). Поэтому всем предприятиям, торгующим за наличность, не следует тратить время на заполнение и выдачу каждому конечному покупателю отдельной налоговой накладной. Налоговая накладная составляется одна — сводная по итогам дня (или, например, по итогам 24 часов работы для магазинов, торгующих круглосуточно). При этом количество кассовых аппаратов в помещении магазина или количество обособленных структурных подразделений предприятия не имеет никакого значения. Сводная налоговая накладная составляется плательщиком налога на добавленную стоимость, то есть одна в целом по предприятию.

Что касается номенклатуры товаров, указываемых в графе 3 такой сводной налоговой накладной, то понято, что все те тысячи или миллионы товарных позиций, которые прошли через кассовый аппарат, перенести в сводную налоговую накладную просто невозможно физически. Да и смысла в этом нет. Поэтому несмотря на то, что ГНАУ не сказала как поступать в данном случае, вполне приемлем вариант, когда в графе 3 — «номенклатура поставки товаров (услуг)» будет указано, например, «реализация за наличность за день» или просто «реализация за день». Или что-то наподобие этого. Суть операции от этого не меняется. Датой возникновения налоговых обязательств и датой выписки налоговой накладной необходимо считать день, в котором осуществлена реализация товаров (услуг) за наличность конечным покупателям¹. Единица измерения товаров (услуг) и количество (объем) поставки товаров — грн.

Что касается отражения в сводной налоговой накладной льготируемых и нельготируемых товаров, то следует отметить следующее. Согласно пп.7.2.8 ст.7 Закона об НДС плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке товаров (услуг), подлежащих обложению этим налогом, а также не являющихся объектами налогообложения согласно ст.3 и освобожденных от налогообложения согласно ст.5 настоящего Закона. Эта норма нашла свое отражение в п.9 Порядка заполнения налоговой накладной, в соответствии с которым «для операций, облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров (услуг), так и освобожденных от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 10 и граф 7, 8 и 9)». По аналогии и в ежедневной сводной налоговой накладной по итогам реализации за наличность также нельзя одновременно отражать облагаемые и освобожденные от обложения НДС операции. В этом случае предприятию необходимо будет составить две сводные налоговые накладные: одна с НДС, другая — без НДС со ссылкой на нормы Закона об НДС, на основании которых поставка товаров (услуг) освобождается от налогообложения².