Страховые взносы в Пенсионный фонд

Должен ли частный предприниматель (плательщик единого налога и НДС) и его наемные работники уплачивать с 01.01.2004 г. страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 32% и с какой суммы?

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Данный вопрос возник не случайно. Частные предприниматели — плательщики единого налога согласно ст.6 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа от 28.06.99 г. № 746/99, освобождены от уплаты сборов в Пенсионный фонд. До 01.01.2004 г. предприниматели — плательщики единого налога, которые не использовали труд наемных работников, уплачивали только ставку единого налога. Те же частные предприниматели, которые использовали труд наемных работников, кроме 50% ставки единого налога за каждого наемного работника, производили удержания подоходного налога и сборов в социальные фонды, в том числе и в Пенсионный фонд. На доходы самого частного предпринимателя и зарплату его наемных работников начисления в Пенсионный фонд в размере 32% не производились, поскольку из состава единого налога в Пенсионный фонд перечислялось 42%.
С 1 января 2004 года вступил в силу Закон Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (далее — Закон № 1058). Согласно нормам этого Закона уплата взносов в Пенсионный фонд частными предпринимателями — плательщиками единого налога осуществляется в фиксированном размере. Однако порядок уплаты взносов частными предпринимателями в Пенсионный фонд до настоящего момента законодательно не урегулирован. В конце 2003 года Пенсионным фондом Украины был подготовлен законопроект, предусматривавший установление фиксированной ставки для данной категории плательщиков взносов в размере 70 гривен, но он не был рассмотрен Верховной Радой. Частичное решение этой проблемы предложено Пенсионным фондом Украины в письме от 12.01.2004 г. № 211/041 (далее — Письмо № 211/04): «в период до внесения соответствующих изменений в действующее законодательство субъекты предпринимательской деятельности, избравшие особый способ налогообложения (фиксированный и единый налоги), уплачивают взносы в Пенсионный фонд Украины согласно нормам Указа Президента Украины от 03.07.98 г. № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» и Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан».
Для зачисления в страховой стаж периода работы в течение этого времени (с 1 января 2004 года до принятия законопроектов) и в целях соблюдения требований статьи 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» указанный субъект может осуществить доплату в Пенсионный фонд до размера минимального страхового взноса (32 процента минимальной заработной платы на данное время)».
Иными словами, частным предпринимателям — плательщикам единого налога до законодательного урегулирования данного вопроса никаких пенсионных взносов, кроме ставки единого налога, отдельно платить не нужно. Для исчисления страхового стажа с 01.01.2004 г. будет учитываться период, за который частный предприниматель уплачивал взносы в составе единого налога. Если сумма этих взносов меньше минимального страхового взноса, то в страховой стаж будет засчитан период пропорционально уплаченному взносу. Для того чтобы в страховой стаж частного предпринимателя был засчитан «полный» месяц, он должен написать заявление и произвести доплату. Например, если ставка единого налога частного предпринимателя составляет 200 грн., то в Пенсионный фонд перечисляется 84 грн. (200 грн. Ѕ 42%). В этом случае никакой доплаты в Пенсионный фонд делать не нужно и в страховой стаж будет засчитан «полный» месяц. Если же ставка единого налога составляет 100 грн., то в Пенсионный фонд перечисляется 42 грн. и для зачисления в страховой стаж «полного» месяца необходимо доплатить
23,60 грн. ((205 грн. Ѕ 32%) - 42 грн.). Иначе в страховой стаж будут зачислены только 20 дней.
Кроме того, согласно ст.14 Закона № 1058 физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, независимо от избранной системы налогообложения, использующие труд наемных работников, являются страхователями. Иначе говоря, частные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (единый налог), начиная с января должны начислять и уплачивать в Пенсионный фонд взносы в размере 32% фонда оплаты труда в общем порядке, продолжая при этом по-прежнему уплачивать 50% ставки единого налога за каждого наемного работника, в составе которой сохранились отчисления в Пенсионный фонд в размере 42%. Поэтому за наемных работников частные предприниматели — плательщики единого налога временно (до принятия необходимых законодательных актов) осуществляют уплату взносов как в общем порядке, так и в составе единого налога. Госкомпредпринимательства и Пенсионный фонд пришли к соглашению относительно урегулирования двойного налогообложения доходов наемных работников частных предпринимателей: «во избежание двойного налогообложения при уплате страховых взносов указанными субъектами за наемных работников в этом периоде сумма средств, направляемых в Пенсионный фонд в виде части ставки от единого или фиксированного налога за этих работников, будет зачтена в счет уплаты страховых взносов» (Письмо
№ 211/04).
Поэтому до законодательного урегулирования взносы за наемных работников придется уплачивать в общем порядке. Уплату взносов необходимо производить одновременно с получением денег на заработную плату, но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, независимо от того, выплачена зарплата или нет.