СОМНИТЕЛЬНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: ЕСЛИ СУД ДОЛЖНИКУ НЕ УКАЗ

Может ли предприятие откорректировать валовой доход и налоговые обязательства по операции отгрузки товаров в сентябре 2008 г., которые, несмотря на положительное решение хозяйственного суда, принятое в феврале 2009 г., не оплачены до настоящего времени? Как отразить в учете суммы сомнительной задолженности, а также судебных издержек и госпошлины, которые по решению суда должен компенсировать должник?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок налогового учета сомнительной задолженности определен п.12.1 ст.12 Закона о прибыли¹. Этим порядком не предусмотрена корректировка валового дохода. Если налогоплательщик обращается в суд с иском о взыскании с покупателя задолженности, то согласно пп.12.1.1 ст.12 Закона о прибыли такой налогоплательщик — продавец имеет право увеличить валовые расходы на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг).

Причем такое увеличение валовых расходов можно отражать в декларации за отчетный период, в котором предприятие обратилось с иском в суд. Так как в рассматриваемом случае суд удовлетворил иск, продавец имеет полное право на включение стоимости соответствующих товаров в состав валовых расходов.

Вместе с тем законодательством не определено, что продавец имеет право на корректировку налоговых обязательств по НДС или увеличение налогового кредита по НДС на сумму налога, который является частью сомнительной задолженности, по которой принято решение суда об удовлетворении требований такого продавца. Поэтому налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС продавца в связи с удовлетворением судом его иска к покупателю не изменяются, а валовые расходы увеличиваются на стоимость отгруженных товаров без учета НДС (см. письма ГНАУ от 09.03.2006 г. № 4343/7/16-1517-1, от 22.05.2006 г. № 9580/7/16-1917-20²).

Сумма сомнительной задолженности, по которой принято положительное решение суда, из учета также не исключается. Если покупатель не погашает сумму такой сомнительной задолженности в течение срока исковой давности, то продавец списывает ее сумму в дебет субсчета 944 «Сомнительные и безнадежные долги» как прочие расходы операционной деятельности. Если сумма сомнительной задолженности была отражена в составе валовых расходов на основании пп.12.1.1 ст.12 Закона о прибыли, то при ее списании по истечении срока исковой давности она не включается в состав валовых расходов.

Следует учесть, что ст.257 ГКУ³ определено, что продолжительность общего срока исковой давности составляет три года. Но в связи с тем, что в рассматриваемом случае покупатель обратился в суд, то согласно ст.264 ГКУ течение срока исковой давности прерывается и после принятия положительно решения суда начинается снова. Причем время, истекшее до прерывания течения срока исковой давности, в новый срок не засчитывается. То есть в случае неоплаты сомнительной задолженности она может быть списана в состав прочих операционных расходов без отражения ее составе валовых расходов через три года после принятия судом положительного решения по иску продавца.

Сумма уплаченной госпошлины, а также сумма судебных издержек включаются в состав валовых расходов согласно пп.5.2.5 и 5.2.1 ст.5 Закона о прибыли.

Если судом будет принято решение о возврате ответчиком истцу суммы уплаченной ранее госпошлины,то такая сумма не включается в состав валового дохода истца по правилу первого события, поскольку согласно пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли в состав валового дохода включаются суммы, которые возвращаются в пользу истца по решению суда, то есть после ее получения истцом⁴.