Штраф за нерегистрацию НН, не выдаваемых покупателю 

Начисляется ли штраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной, которая выписана «на себя» и не подлежит передаче покупателю?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Да, начисляется.

Начиная с 01.01.2017 г. изменилась формулировка п.1201.1 ст.1201 НКУ, которая устанавливает санкции за нерегистрацию (несвоевременную регистрацию) налоговых накладных в ЕРНН. Если раньше под штрафы попадала нерегистрация НН, выдаваемых покупателю, то теперь это касается всех накладных.

Есть одно исключение: «кроме налоговой накладной, не предоставляемой получателю (покупателю), составленной на поставку товаров/услуг для операций: которые освобождены от налогообложения или которые облагаются налогом по нулевой ставке». Стилистическая запутанность этой формулировки привела к дискуссиям о том, кого она касается.

На данный момент и Минфин (письмо от 14.04.2017 г. № 11310-09-10/10306⁽¹⁾), и ГФС (письмо от 03.03.2017 г. № 709/4/99-99-15-03-02-15⁽²⁾) придерживаются схожей позиции: для того чтобы в этой ситуации избежать применения санкций, продавцу необходимо соблюсти одновременно несколько условий: налоговая накладная не должна подлежать выдаче покупателю и должна быть составлена только на освобожденные от налогообложения или облагаемые по нулевой ставке операции.

То есть речь может идти, к примеру, о не облагаемых налогом или «нулевых» операциях по поставке товаров (услуг) неплательщикам НДС (тип причины невыдачи — «02», «12»).

Что касается налоговых накладных «на себя» (то есть тех, где в реквизитах получателя указаны данные продавца — составителя такой налоговой накладной или условный ИНН), то они обычно выписываются на облагаемые НДС операции (превышение цены приобретения над договорной стоимостью или «условные» поставки согласно п.198.5 ст.198 НКУ). Это означает, что за нерегистрацию (несвоевременную регистрацию) в ЕРНН таких НН налогоплательщику на общих основаниях грозит штраф.