Штраф за нерегистрацию НН, не выдаваемых покупателю 

Начисляется ли штраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной, которая выписана «на себя» и не подлежит передаче покупателю?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Да, начисляется.

Начиная с 01.01.2017 г. изменилась формулировка п.1201.1 ст.1201 НКУ, которая устанавливает санкции за нерегистрацию (несвоевременную регистрацию) налоговых накладных в ЕРНН. Если раньше под штрафы попадала нерегистрация НН, выдаваемых покупателю, то теперь это касается всех накладных.

Есть одно исключение: «кроме налоговой накладной, не предоставляемой получателю (покупателю), составленной на поставку товаров/услуг для операций: которые освобождены от налогообложения или которые облагаются налогом по нулевой ставке». Стилистическая запутанность этой формулировки привела к дискуссиям о том, кого она касается.

На данный момент и Минфин (письмо от 14.04.2017 г. № 11310-09-10/10306⁽¹⁾), и ГФС (письмо от 03.03.2017 г. № 709/4/99-99-15-03-02-15⁽²⁾) придерживаются схожей позиции: для того чтобы в этой ситуации избежать применения санкций, продавцу необходимо соблюсти одновременно несколько условий: налоговая накладная не должна подлежать выдаче покупателю и должна быть составлена только на освобожденные от налогообложения или облагаемые по нулевой ставке операции.

То есть речь может идти, к примеру, о не облагаемых налогом или «нулевых» операциях по поставке товаров (услуг) неплательщикам НДС (тип причины невыдачи — «02», «12»).

Что касается налоговых накладных «на себя» (то есть тех, где в реквизитах получателя указаны данные продавца — составителя такой налоговой накладной или условный ИНН), то они обычно выписываются на облагаемые НДС операции (превышение цены приобретения над договорной стоимостью или «условные» поставки согласно п.198.5 ст.198 НКУ). Это означает, что за нерегистрацию (несвоевременную регистрацию) в ЕРНН таких НН налогоплательщику на общих основаниях грозит штраф.