Сфера деятельности: реклама и полиграфия

Частный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и учета с уплатой единого налога. Сфера деятельности: реклама и полиграфия. Может ли предприниматель списывать расходы по норме 25%? Необходимо ли показывать всю выручку от предоставления рекламных и полиграфических услуг как доход без учета расходов, хотя фактически расходы понесены (покупка материалов, оплата услуг типографий и т.д.)?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Частный предприниматель — плательщик единого налога, независимо от сферы деятельности, учет полученных доходов и понесенных расходов ведет в Книге учета доходов и расходов (далее — Книга учета) согласно приложению 10 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12 (далее — Инструкция № 12). Обязательному заполнению в Книге учета подлежат только графы «Период учета», «Расходы на производство продукции», «Сумма выручки (дохода)», «Чистый доход». В графе «Сумма выручки (дохода)» отражается фактически полученная сумма дохода, как в наличной, так и в безналичной форме. Доходом является также стоимость товаров или услуг, полученных в результате бартерного договора. Записи вносятся плательщиком единого налога в хронологическом порядке на дату получения дохода по мере осуществления хозяйственных и финансовых операций. Поскольку не каждый день может быть «доходным» (получение дохода от изготовления рекламы или полиграфической продукции), то и записи должны вноситься только за тот день, когда действительно был получен доход. 
Сумма выручки (дохода) в Книге учета отражается с учетом НДС. В соответствии со ст.1 Указа № 746/99 выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная на расчетный счет или/и в кассу. В данном случае этот показатель не влияет на размер единого налога, уплачиваемого частным предпринимателем, но имеет значение для определения объема выручки за календарный год, размер которого либо позволяет частному предпринимателю оставаться плательщиком единого налога (то есть не превышает 500000 грн.), либо требует возврата к обычной системе налогообложения (в случае превышения 500000 грн.). 
В графе «Расходы на производство продукции» отражаются расходы, непосредственно связанные с получением дохода. Ранее для формирования расходов частные предприниматели руководствовались нормами раздела IV (ст.13 и 14) Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее —Декрет о подоходном налоге). В соответствии с этим разделом состав расходов регулировался статьями 5 и 8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, или приложениями № 6 и 7 Инструкции № 12. То есть к составу расходов можно было отнести расходы, подтвержденные документально или при отсутствии первичных документов по нормам, установленным в процентах к полученному валовому доходу. После принятия постановления КМУ от 16.03.2000 г. № 507 «О разъяснениях Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. № 727» ситуация изменилась. Согласно п.5 данного постановления на субъектов малого предпринимательства — физических лиц, которые в соответствии с абзацем четвертым части первой ст.6 Указа № 746/99 не являются плательщиками налога на доходы физических лиц, не распространяются требования раздела IV Декрета о подоходном налоге (в части доходов от предпринимательской деятельности, которая осуществляется согласно данному Указу). Возникает вопрос: какие расходы можно на сегодняшний день включать в состав расходов? Однозначного ответа на этот вопрос нет, так как отсутствует нормативный документ, который регулировал бы данный вопрос. 
Но заметим, что порядок учета расходов не влияет на объект налогообложения доходов плательщика единого налога, поскольку ставки единого налога для физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности устанавливаются местными советами в фиксированном размере в зависимости от вида деятельности. Следовательно, ставка единого налога частного предпринимателя не зависит от результатов предпринимательской деятельности. 
Поэтому в Книге учета частные предприниматели — плательщики единого налога могут отражать расходы, непосредственно связанные с получением доходов от рекламной деятельности, в справочном порядке. И поскольку в Книгу учета записывается сумма доходов за день, то и расходы необходимо записывать в том же порядке. При этом нет необходимости приводить перечень (по наименованиям и количеству) реализованной продукции и расходов, связанных с ее производством, так как порядок учета расходов на производство продукции не влияет на объект обложения единым налогом.