Распределение ценностей, которые находятся на балансе предприятия

В уставном фонде ОАО находился недостроенный дом, балансовая стоимость которого составляет 500 тыс. грн. Дом был передан МЖК для достройки. МЖК компенсировал стоимость недостроенного дома квартирами на сумму 500 тыс. грн. На общем собрании акционеров было принято решение распределить данные квартиры в счет акций акционеров согласно квартирной очереди. Акционеры передали ОАО акции по номинальной стоимости. 
На общем собрании акционеров для консолидации было принято решение произвести перераспределение (бесплатно) полученных акций между акционерами, которые владели акциями на момент создания ОАО, за исключением тех, кто получил квартиры. 
Должно ли ОАО уплачивать налог на прибыль с полученных от акционеров акций? Обязано ли ОАО при перераспределении акций начислять подоходный налог акционерам на сумму полученных ими акций?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Статьей 10 Закона Украины от 27.03.91 г. № 887-XII «О предприятиях в Украине» установлено, что имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия. 
Согласно п.1.6 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о прибыли), товары — это материальные и нематериальные активы, а также ценные бумаги и деривативы, которые используются в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению. 
Поскольку в данной ситуации акции ОАО использовались не в операциях по их выпуску (эмиссии) и погашению, то они являлись товаром. Квартиры, передаваемые акционерам в обмен на такие акции, также являются товаром в понимании указанного Закона. 
Согласно п.1.19 ст.1 Закона о прибыли бартер (товарный обмен) — это хозяйственная операция, которая предусматривает проведение расчетов за товары (работы, услуги) в любой форме, отличной от денежной, включая любые виды зачета и погашения взаимной задолженности, в результате которых не предусматривается зачисление денежных средств на счета продавца для компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг). 
Таким образом, при обмене квартир, принадлежащих ОАО, на акции этого же ОАО, для последнего такая операция является бартерной операцией с последствиями, вытекающими из Закона о прибыли, в виде «специального» порядка налогообложения. При этом следует учитывать, что для ОАО валовой доход в данной операции возникает в результате продажи квартир, а валовые расходы — в результате приобретения акций. 
Однако в данном случае также следует иметь в виду и то, что операции по торговле ценными бумагами подлежат налогообложению в отдельном порядке, установленном п.7.6 ст.7 Закона о прибыли. Данный порядок предусматривает формирование расходов от торговли ценными бумагами отдельно от формирования общих валовых расходов. Эти расходы могут покрываться только за счет доходов от торговли ценными бумагами. Следовательно, при осуществлении вышеуказанной бартерной операции у ОАО возникнет только валовой доход от продажи квартир, который не будет уменьшаться на сумму расходов, связанных с приобретением акций. Другими словами, если рассматривать данную операцию отдельно от другой деятельности ОАО, то у последнего возникнет обязанность начислить валовой доход в размере стоимости квартир, без соответствующего его уменьшения на сумму валовых расходов. А значит, ОАО придется уплатить по данной операции налог на прибыль. 
В результате бесплатной передачи акций акционерам у ОАО не возникает доход от торговли ценными бумагами. 
Что касается ответа на второй вопрос, то в данной ситуации следует учесть следующее. Согласно ст.2 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» объектом налогообложения подоходным налогом с граждан, имеющих постоянное место жительства в Украине, является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год (который состоит из месячных совокупных налогооблагаемых доходов), полученный из различных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами. 
При определении совокупного налогооблагаемого дохода учитываются доходы, полученные как в натуральной форме, так и в денежной (национальной или иностранной валюте). Из вышеизложенного следует, что поскольку работники ОАО получили акции ОАО бесплатно, то такие акции являются доходом, полученным работниками в натуральной форме, а значит, и подлежащим налогообложению. Каких-либо исключений в данном случае относительно акций эмитента, распределяемых бесплатно между акционерами, действующее законодательство не содержит. 
Согласно ст.9 этого же Декрета начисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, которые осуществляют выплаты доходов. 
Таким образом, ОАО обязано уплатить подоходный налог со стоимости акций, бесплатно переданных акционерам.