РАСХОДЫ ФИЛИАЛА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Предприятие открыло филиал, который является самостоятельным плательщиком налога на прибыль.Может ли филиал отнести к составу валовых расходов осуществленные им расходы на ремонт переданных головным предприятием основных фондов в размере 10%?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Филиал — это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее все или часть его функций (ст.95 ГКУ¹). 
В соответствии с пп.2.1.3 ст.2 Закона о прибыли² плательщиками налога на прибыль являются филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога (далее — филиалы), не имеющие статуса юридического лица, расположенные на территории иной, нежели такой плательщик налога, территориальной общины. 
Согласно нормам пп.8.7.1 ст.8 Закона о прибыли плательщикам налога дано право в течение отчетного периода отнести к валовым расходам любые расходы, связанные с улучшением основных фондов, которые подлежат амортизации, в том числе расходы на улучшение арендованных основных фондов, в сумме, не превышающей 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных фондов по состоянию на начало такого отчетного периода. Расходы, превышающие указанную сумму, распределяются пропорционально сумме фактически осуществленных плательщиком налога расходов на улучшение основных фондов групп 2, 3, 4 или отдельных объектов основных фондов группы 1 и увеличивают балансовую стоимость основных фондов соответствующих групп или отдельных объектов основных фондов группы 1 по состоянию на начало расчетного квартала. 
Таким образом, если филиал, являющийся самостоятельным плательщиком налога на прибыль, получил основные фонды согласно решению головного предприятия и не осуществлял расходы на их приобретение или изготовление, он не может воспользоваться нормой пп.8.7.1 ст.8 Закона³.