Просим разъяснить порядок применения субсчетов 643 и 644.

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Действие Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина Украины от 01.07.97 г. № 141, обусловлено Законом Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость". Предприятия и организации для бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость обязаны применять данную Инструкцию, согласно которой суммы налоговых обязательств по уплате налога на добавленную стоимость отражаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "По налогу на добавленную стоимость".

Кредит счета 68 корреспондирует с дебетом счета 67 "Налоговые расчеты", субсчет 1 "По налоговым обязательствам", в случаях предоплаты за товары, работы, услуги. При отгрузке товаров, работ, услуг, за которые поступила предоплата, счет 67.1 закрывается.

Суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, на которые предприятие имеет право уменьшить налоговое обязательство, отражаются по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "По налогу на добавленную стоимость". При предоплате за сырье, товары, работы, услуги дебет счета 68 корреспондирует с кредитом счета 67 "Налоговые расчеты", субсчет 2 "По налоговому кредиту". После получения сырья, товаров, работ, услуг счет 67.2 закрывается.

Новый План счетов вводится предприятиями и организациями в 2000 г. с даты, которая определена в распорядительном документе руководителя предприятия, организации.

В новом Плане счетов аналогом

счета 68 является счет 641 "Расчеты по налогам",

счета 67.1 - субсчет 643 "Налоговые обязательства",

счета 67.2 - субсчет 644 "Налоговый кредит".

Инструкция 141 не отменена и действует, изменения в нее не вносились, только вместо старых счетов применяются субсчета нового Плана счетов 641, 643, 644.

К счету 641 для учета налога на добавленную стоимость предприятие самостоятельно выбирает субсчет (в нашем примере это будет субсчет 2)

Рассмотрим отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Пример 1. На расчетный счет ООО "Мир" в сентябре поступил аванс за продукцию от ЗАО "Перспектива" в сумме 10000 грн.,

НДС - 2000 грн.,

Всего - 12000 грн.

В октябре продукция отгружена ЗАО "Перспектива" на сумму 12000 грн.

Хозяйственные операции в ООО "Мир" отражаются следующими проводками.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дебет

Kредит

Сумма, грн.

Валовые доходы, грн.

Валовые расходы, грн.

А

Б

В

Г

Д

Е

Операции в сентябре

1

Получен аванс за продукцию с НДС

311

681

12000,00

10000,00

-

2

Отражены налоговые обязательства по НДС

643

6412

2000,00

-

-

Операции в октябре

1

Отгружена продукция на сумму с НДС

681

701

12000,00

-

-

2

С доходов снята сумма налоговых обязательств

701

643

2000,00

-

-

3

Списаны доходы на финансовые результаты

701

791

10000,00

-

-

В ЗАО "Перспектива" хозяйственные операции отражаются следующими проводками.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дебет

Kредит

Сумма, грн.

Валовые доходы, грн.

Валовые расходы, грн.

А

Б

В

Г

Д

Е

Операции в сентябре

1

Перечислен аванс за продукцию с НДС

371

311

12000,00

-

10000,00

2

Отражен налоговый кредит при наличии налоговой накладной

6412

644

2000,00

-

-

Операции в октябре

1

Получена и оприходована продукция без НДС

281

371

10000,00

-

-

2

Отражена сумма НДС по оприходованной продукции

644

371

2000,00

-

-

Пример 2. Предприятие осуществило предоплату 1 августа за товары на сумму 60000 грн.,

НДС - 12000 грн.

Всего - 72000 грн.

25 августа получен товар на сумму 36000 грн.

15 сентября получен товар на сумму 36000 грн.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дебет

Kредит

Сумма, грн.

Валовые доходы, грн.

А

Б

В

Г

Д

Операции в августе

1

Осуществлена предоплата за товар с НДС

371

311

72000,00

60000,00

2

Отражен налоговый кредит по НДС при наличии налоговой накладной

6412

644

12000,00

-

3

Оприходован товар на сумму без НДС

281

371

30000,00

-

4

Отражена сумма НДС по оприходованной продукции

644

371

6000,00

-

Операции в сентябре

1

Оприходован товар на сумму без НДС

281

371

30000,00

-

2

Отражена сумма НДС по оприходованной продукции

644

371

6000,00

-