Каков порядок заполнения Декларации по НДС в связи с выдачей векселя при импорте товаров?

Законом Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам налогообложения" от 02.03.2000 г. № 1523-III внесен ряд изменений в законодательные акты Украины.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Одно из таких изменений касается п.11.5 ст.11 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, где был существенно изменен порядок погашения векселя на сумму НДС при импорте товаров на таможенную территорию Украины.

С 01.04.2000 г. до наступления тридцатого дня - срока оплаты налогового векселя - предприятие-импортер может погасить вексель как путем перечисления средств в бюджет, так и путем включения суммы по векселю в налоговое обязательство в Декларации по НДС за отчетный период.

Рассмотрим это на примере.

Предприятие-импортер 17.06.2000 г. выдало таможне налоговый вексель на сумму 1000 грн. Дата оплаты векселя 15.07.2000 г.

При заполнении Декларации за июнь 2000 г. этот налоговый вексель включается в строку 6 раздела "Налоговые обязательства", и в той же строке указывается дата оплаты векселя. Одновременно в этой же Декларации в строку 19 "а" вносится сумма налогового векселя, указанная в строке 6 со знаком "-". Таким образом, в июне налоговый вексель в состав налоговых обязательств в этой Декларации не включается, поскольку сума строк 6 и 19 "а" равна нулю.

Налоговая Декларация за июль 2000 г. представляется до 20 августа 2000 г., и предприятие, не оплачивая досрочно вексель, включает сумму 1000 грн. в строку 19 "б" Декларации за июль. В результате была получена отсрочка оплаты векселя с 15.07.2000 г. по 20.08.2000 г., поскольку включение его в строку 19 "б" является его погашением. То есть оплата проводится в составе общих налоговых обязательств по НДС в Декларации за июль 2000 года.

Налоговая Декларация за август 2000 года представляется до 20.09.2000 г., предприятие сумму 1000 грн. включает в строку 12 "б" и таким образом получает налоговый кредит.

В случае оплаты налогового векселя досрочно, то есть до 15.07.2000 г., вексель может быть включен в налоговый кредит в строку 12 "б" Декларации за июль 2000 года и не включается в налоговое обязательство в строку 19 "б".

Кроме того, если согласно п.8.7 ст.8 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции согласно Закону Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 01.06.2000 г. № 1783-III применяется для операций по экспорту (вывозу) товаров, таможенное оформление которых осуществляется с 08.07.2000 г.) вместе с импортом товаров осуществляется и экспорт товаров, а также имеется непогашенный налоговый вексель, выданный в соответствии с п.11.5 ст.11 этого Закона, то сумма экспортного возмещения (если она есть) или ее часть по желанию налогоплательщика зачисляется в счет погашения такого векселя. Об этом необходимо указать в строке 7 "а" расчета доли бюджетного возмещения (приложение 3 к Декларации по НДС) и в строке 12 "б" Декларации за соответствующий период. Но согласно п.8.1 этого Закона указанный расчет представляется вместе со следующими документами:

а) с таможенной Декларацией, которая подтверждает факт экспорта товаров за пределы таможенной территории Украины, или с актом (другим документом), который удостоверяет передачу права собственности на работы (услуги), предназначенные для их потребления за пределами таможенной территории Украины;

б) с копиями платежных поручений, заверенными банком, о перечислении средств в оплату приобретенных товаров (работ, услуг), а при вывозе товаров, предварительно импортированных, - вместе с ввозной таможенной Декларацией.