ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРА ЗА СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА РАБОТНИКА

Работник купил для предприятия товар на сумму 10500 грн. за собственные денежные средства (за наличный расчет). Предприятие компенсировало ему затраты, перечислив указанную сумму с текущего счета на личную банковскую карточку. Есть ли в данном случае нарушение кассовой дисциплины, то есть превышение предельной суммы расчетов наличными?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В данном случае речь идет о так называемом «кредитовом» подотчете, который весьма распространен на практике. Это ситуации, когда предприятию необходимо что-то срочно приобрести (товары, материалы, запчасти и т.п.) или оплатить работы, услуги, а в кассе денег нет. При согласии работника приобрести какие-то товарно-материальные ценности или оплатить работы либо услуги за свой счет (с последующей компенсацией), ситуация вполне укладывается в формат договора поручения (ст.1000 ГКУ⁽¹⁾), в рамках которого предприятие выступает доверителем, а работник — поверенным. В соответствии с частью второй ст.1007 ГКУ доверитель обязан возместить поверенному расходы, связанные с выполнением поручения.

Однако по договору поручения поверенный действует от имени доверителя, и это означает, что документы на приобретение товара будут оформлены на предприятие-доверителя. Таким образом, имеет значение форма расчетов при покупке товара, а не способ возмещения работнику (поверенному) израсходованных им собственных средств. Такого же мнения придерживается и НБУ в письме от 30.01.2014 г. № 27-011/3958⁽²⁾.

Поэтому, несмотря на то, что предприятие компенсировало работнику израсходованные им собственные денежные средства путем перечисления денег на его карточный счет в банке, имеет место нарушение требований п.1 Постановления № 210⁽³⁾. Согласно этому пункту предельная сумма расчетов наличными между субъектами предпринимательства в течение одного дня составляет 10000 грн. (в п.2.3 Положения № 637⁽⁴⁾ уточняется, что расчет может осуществляться по одному или нескольким платежным документам, а количество субъектов предпринимательства, с которыми проводятся расчеты, в течение дня не ограничивается).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налицо нарушение кассовой дисциплины — превышение предельной суммы наличного платежа. При этом должностным лицам предприятия (директору и главному бухгалтеру) грозит серьезный административный штраф на основании ст.16315 КоАП⁽⁵⁾: за первое нарушение в году —от 1700 до 3400 грн., за второе — от 8500 до 17000 грн.